第七章 财产清查

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1、第七章财产清查教学目的要求：学生理解财产清查的概念和作用以及财产清查结果的处理，熟悉财产物资的盘存制度和财产清查的种类，掌握财产清查的内容和方法，掌握现金、存货、固定资产等财产清查结果的处理方法，能够熟练编制银行存款余额调节表。能够熟练进行有关业务的会计核算。教学重点：财产物资的盘存制度、财产清查的方法教学难点：财产清查结果的账务处理、银行存款余额调节表的编制课时分配：6学时第一节财产清查概述一、财产清查的意义财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对来查明各项财产物资、货币资本和往来款项的实有数和账面数是否相符的一种专门方法。1．保证会计

2、资料的真实和准确。2．保护财产安全，健全责任制度。3．挖掘物资潜力，合理使用资本。4．维护财经制度和财经纪律的严肃性。二、财产清查的种类（一）按照清查的范围分1.全面清查2.局部清查两种。（二）按清查的时间分1.定期清查2.不定期清查。第二节财产物资盘存制度一、实地盘存制实地盘存制，是指平时只记收入，不记发出，期末采用实际盘点的方法来倒推确定实存数量，以实存数量作为账存数量，从而计算结存余额和本期发出数，并在账上登记。二、永续盘存制永续盘存制是对财产物资的增减变化，根据会计凭证在账簿中逐日逐笔详细登记，并可随时计算出账面余额。第三节财产物资清查的内容和方法一、实物

3、资产的清查（一）实地盘点法是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定其实存数量的方法。大部分财产物资采用此法。（二）技术推算法是通过量方、计尺等技术方法推算有关财产物资实有数量的方法。它适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资。二、现金、银行存款的清查（一）现金的清查库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额相核对，以查明余缺。（二）银行存款的清查银行存款的清查采用核对法，即将银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。三、往来款项的清查一般采用与对方单位“函证核对法”进行清查。第四节财产清查

4、结果的处理一、财产清查结果的处理程序（一）查明账实不符的原因，按规定进行处理经批准后，一般按照下列原则处理1.流动资产损益的处理（1）个人造成的损失由个人赔偿；（2）因企业经营不善造成的损失计入管理费用；（3）因自然灾害造成的非常损失，投保的财产向保险公司索赔，其余部分列入营业外支出。2.固定资产损益计入营业外收支（二）积极处理多余的物资和清理长期拖欠的债权和债务（三）及时总结经验和教训，建立和健全各种财产物资管理制度（四）调整账簿记录，做到账实相符二、财产清查结果的账务处理（一）财产清查结果账务处理的步骤第一步，在审批之前，要根据已经查明属实登记在原始凭证中的财

5、产盘盈、盘亏和毁损的数字，编制记账凭证，据以登记有关账簿。相关的原始凭证有：现金清查的“现金盘点报告表”、实物资产清查的“盘点盈亏报告表”等。一方面，调整账实一致，另一方面，反映盘盈和盘亏，等待调查核实盈亏原因后批准处理。第二步，在审批之后，根据已经查明的盘盈、盘亏原因和批准处理意见，再编制记账凭证，计入有关账簿，做最后的账务处理。（二）财产清查结果的账务处理应设账户应设置“待处理财产损溢”账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”明细账。按照企业会计制度的规定，财产清查结果应在期末前处理完毕，该账户期末无余额。借待处理财产损溢贷（1）财产物资盘盈数

6、（1）财产物资盘亏、毁损数（2）已批准转销财产物资盘盈数（2）已批准转销财产物资盘亏、毁损数（三）财产清查结果的账务处理1.财产物资盘盈的账务处理（1）批准前借：原材料（库存商品、固定资产、现金等）贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（营业外收入）2.财产物资盘亏和毁损的账务处理（1）原材料、库存商品等存货发生盘亏和毁损①批准前借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）②批准后借：管理费用（营业外支出）原材料其他应收款贷：待处理财产损溢（2）固定资产发生盘亏①批准前借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产②批准后借：营业外支出其他应收款贷：待

7、处理财产损溢（3）现金发生盘亏①批准前借：待处理财产损溢贷：现金②批准后借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢3.无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，的账务处理（1）批准前，不做账务处理。（2）批准后①无法收回的应收款项借：坏账准备贷：应收账款（其他应收款等）②无法支付的应付款项借：应付账款（其他应付款等）贷：资本公积例1某企业在财产清查中，发现甲材料盘盈10吨，该材料市价为1000元/吨，共10000元。要求：1.作批准前的会计分录；2.甲材料盘盈系计量不准造成，批准后冲减管理费用，做批准后的分录。2.批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100

8、00贷：管