会计研究方法——关于内部审计质量控制的初步研究

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1、关于内部审计质量控制的初步研究彭云华20072150内容摘要：审计质量是审计工作的核心,是审计事业持续存在和发展的前提条件。随着我国市场经济的迅猛发展，内部审计的作用日益凸现，内部审计的质量问题也引起越来越多的关注。实施内部审计质量控制，是内部审计牛存发展的根基，是决定内部审计发挥好坏的重耍衡量标准。本文对我国内部审计的现状进行了简单的介绍，然后提出了一些加强内部审计质量控制的方法。关键词：内部审计质量控制现状控制措施一、内部审计及内部审计质量控制的概念内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评

2、价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。所谓内部审计质量控制是指内部审计机构为实现审计冃标，规范审计行为，明确审让责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的耍求或规定的标准，对审计项口的立项、实施、结杲、报告等进行组织、指导、监督和检杳的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自

3、律行为，借以提高审计工作水平以及审计工作效率和效益，内部审计质量控制是保证审计质量的重要途径。二、内部审计质量控制的重要性内部审计监督和评价作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。1.加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并捉高机构的运作效率。通过合

4、理的质量控制，可以防止偏差，及时发现错谋并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。2.加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。建立在严格质量控制Z上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质。同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系,进而维护自身信誉,逐步树立内部审计在组织111的权威性。1.加强内部审计质量控制有利于提高内部审计师工作效率和专业技能。内部审计师工作效率表现为完成既定目标所耗费资源

5、的多少。在每一个审计项目屮，内部审计师都应按照质量控制耍求，始终如一、全神贯注、糟益求精地投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。三、内部审计质量控制的现状及问题由于内部审计服务的特性，其发挥的作用很难被木组织管理层以外的社会公众、政府和立法机构所了解。同时，我国的内部审计又深受中国特色的传统审计理论的影响，国有企业内部审计的初始建立具有很有显的自发性，国有独资金业公司治理结构的不完善，导致内部审计在组织内部发挥作用的程度极不平衡。

6、造成这些问题的主要原因是缺乏严格的审计质量控制体系，造成审计行为欠规范，审计质量难以得到全面保证。具体表现如2(-)内部审计的独立性受到限制，内部审计工作得不到应冇的支持。我国的企业实行厂长经理负责制，内部审计机构不可能独立于厂长经理之外,这使内部审计部门为经营者服务，在厂长经理允许的范围内开展审计工作，其独立性荡然无存。同时，我国原冇审计制度规定,对冇关主管部门进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。我国许多企业对内部审计所提供的各种管理服务缺乏理解，

7、还没有认识到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计的观念。内部审计机构人员东拼四凑,造成内审人员的业务能力不强。企业领导不能有力地支持内部审计工作,使内部审计制度发展缓慢。(-)未能适应宏观审计法规环境近年来，国家审计署、中国内部审计协会颁布了一系列的法律法规和行为准则，特别是审计署的《关于内部审计工作规定》、屮国内部审计I•办会的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十五个具体准则的实施，结束了内部审计参照政府审计、社会审计的历史，使内部

8、审计冇了公认的目标、作业标准和质量标准。但是，口前一些内部审计机构和人员对审计法规的变化反应滞后，在实际工作中仍参照政府审计或社会审计，没有及时做出调整。（三）审计质量责任制度不健全审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，冇的责任追究制度泛泛而