中小企业合理避税研究

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1、中小企业合理避税研究一、合理避税基本理论（一）合理避税的概念合理避税是在法律允许的前提下，以合法的手段和方式來达到税人少缴或不缴税的经济行为。这个定义的关键是纳税人尽量把经营活动和财务活动安排在税法条文规定的许可范鬧内。一般地说,避税是纳税者利川税法匕的漏洞或者衣税法不完善的询提下，作适当的财务安排和税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除纳税的有力方法。其实质就是纳税人能够对纳税地位作岀选择时，使税收负担降到最低。（二）合理避税的特征合理避税有其固有的特征，主要衣现在：合理避税的合理性、收益性、专业性、时效性。1.合理避税

2、的合理性为了避免或减少税收负扌口，纳税人钻税收法规的空子，精心女排税收筹划。这一点•偷、漏税行为有明显的区别，是对纳税义务的合法躲避。也就是说，我们所讲的合理避税是在不违反国家现行的税收法律、法规的前提下进行的，不采取隐瞒，欺骗等违法手段。企业利用税法的不完善或税收法律、法规的漏洞进行避税，此方式是不违法的，政府对待合理避税的纳税人只能默认企业进行合理避税，同时不断完善税收的法律法规，堵塞税法漏洞。2.合理避税的收益性纳税人为实现经济利益的最大化，在总收入一定的条件下，就要使总成本最小化，合理避税能将税收负担兹小化，不纳税或者少纳税，

3、至少将纳税期延后，无偿占用相当于应纳税额的资金，给企业带來收益。3.合理避税的专业性由于合理避税是纳税人对税法的灵活运用，要求有关人员具备相当的专业知识，能够在既定的纳税环境下使用各种避税技巧，实现企业财务管理目标，达到节约税收成本目的。4.合理避税的时效性合理避税的时效性体现在充分利用资金的时间价值上，如销售（营销）收入的确认、准予扌II除的项1=1的确认、增值税进项税额的确认为抵扣时间、销售为销项税额的确认■抵扣时间、出口退税中报时间、减免税期限等，都有时效性问题；再则，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原

4、则。这些都是时效性问题。（三）合理避税与偷税漏税的不同所谓偷税是指以非法手段逃避税收负担，主要表现在纳税人有意识的不列或者少列收入、加大虚填成本费用、故意少缴税款、匿报计税收入或应税交易项1=1、不提供纳税川报、伪造交易事项等行为；而漏税主要特指纳税人在无意识的情况下，少交或者不交税款的一种行为；耍证明纳税人故意不缴或者少缴应纳税款，有时是不容易的事情，偷税、漏税二者的界线也不是十分明显；所以，两者又可以统称为偷漏税，以上两者皆是违法行为。而合理避税是利用税法的漏洞和空白之处采用相应的不违法的措施来减少缴税的行•为。二、我国中小企业合

5、理避税的现状及问题（一）中小企业面临合理避税外部环境的约束税收环境的优劣，是直接制约税收筹划发展的外部条件。口前，我国税收制度和税收征管屮还存在不少问题，这在很大程度上不利于中小企业税收筹划的开展。在调查的接触中，我们了解到，很多会计人员都希望有个良好的纳税环境，能够通过正常合法的渠道降低税负。但是，实际的税收环境，却又使他们对税收筹划持怀疑观望的态度，对目前的税收筹划环境明显缺乏信心，其中尤以对税收征管不规范为最。实际调查结果中，对于“目前中小企业纳税存在的问题”，有73%的企业选择了“税收征管不规范”；而在“企业偷漏税的原因”的调

6、杏中，选择'管理不严格，，的也是最多的，占60%。这都说明税收征管不规范现象在屮小企业的纳税管理中比较严重。不规范的税收征管行为，会抵消中小企业税收筹划所能获得的利益，也使中小企业寻找屮介机构进行业务咨询和精心进行税收筹划的积极性人为降低。而现实屮客观心在着部分偷漏税行为得不到及时有效遏制的现象，这种成本低廉的违反税收法规的行为，使部分不按牌理出牌的企业获得了一时的利益，在一定程度上起到不良的示范作用，就像生态平衡遭到破坏一样，会对税收的征管产生诸多负而影响，形成一种“破窗”效应，被其他纳税人效仿，损害整个税收环境。R前不少屮小企业热

7、衷于与税务干部搞好关系，或设置内、外两套账以偷漏税款而不重视税收筹划，就与此不无关系。由此，使许多中小企业管理者失去对税收筹划的兴趣和信心。（二）中小企业対合理避税存在认识上的误区口前，人多数中小企业都非常注垂产品开发、、市场推广和企业经营，而对税收筹划的作川和垂要性却了解不够，还存在一些认识上误区。一是对税收筹划概念的认识还比较模糊。许多中小企业弄不清税收筹划的真正涵义，不能准确划分税收筹划与偷漏税的界限，认为只要能不交税、少交税，减轻了税负，就是税收筹划；或者认为税收筹划就是与税务机关拉关系、走后门，请客吃饭，以获得“关系税”、“

8、人情税”待遇等。更有其者，对偷漏税持一种见惯不怪的可接受态度，在调杏中，对于“您认为企业偷漏税”的观念问题,选择“知道不对，但大家都这么做”的有62人，占62%,甚至有10人（占11%）认为“很正常，只有24人认为是“违