企业集团现金池运作中的问题分析

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1、上海电力2011年第2期企业集团现金池运作中的问题分析熊艳华(上海送变电工程公司，上海200235)摘要：现代企业要更好地生存发展，参与市场竞争甚至全球化竞争，必须具有现代资金管理的理念，实现资金管理的效率和效益最大化，从而为企业整体又好又快地发展提供支持。基于委托贷款的现金池解决方案在2003年被引入市场，最近几年其业务已在国内得到发展。现金池借助银行作为中介机构，通过资金归集、集中支付，转移计价等各种功能，帮助企业灵活融资、降低财务费用、提高资金使用效率，在企业集团资金集中化管理上独树一帜，满足了大型企业集团将资金管理由分散化转向集约化的需求。然而，在现金池运作过程中还存在诸多问题，

2、需要继续磨合和完善。关键词：集团总部；税务；现金池中图分类号：F406．71文献标志码：B指定账户自动划拨以补足的相关信息不能及时、清晰地让企业共享。另外，企业集团财务信息化l企业集团内部管理与现金池相互匹配程度也不高，各成员企业仍然处于单机核算的阶的问题段，未能网络化，财务信息不能共享，不能实时监1．1集团总部和成员企业权责划分问题与建议控资金流动情况。在实践中信息传递存在障碍。在实践中，集团总部和各个成员企业之间对银行应及时提供资金归集、划转和透支的相关书外筹资和投资的权责划分存在两大问题：一是成面凭证，以便企业及时进行会计核算。企业集团员企业过分强调自主权，不愿参与资金的集中，缺也

3、应该加强财务信息集中的工作，保证总部能及乏集团整体效益最大化意识。二是职责不清，集时有效地掌握资金流人流出和存量情况，便于集团总部越权代为。集团总部往往过多地承担各成团总部建立财务预警机制]。员企业对外筹资、投资决策的职能，甚至代成员企2税务问题业行使股东会和董事会的权力，导致成员企业法人治理结构不完善，引发其他股东的不满和冲突。2．1印花税集团总部应按公司法和公司法人治理结构的要求在现金池下，委托贷款产生的应缴纳的印花运作现金池业务。成员企业应当自觉维护集团总税可由集团总部及其成员企业与银行约定支付，部的核心地位和在财务管理的中心地位。严格根由银行进行代扣代缴。根据税法和《中华人民共据

4、集团内部财务管理制度的规定，最大限度地发和国印花税暂行条例》规定，印花税纳税义务人为挥资金集中管理的集团优势和协同效应r]]。立合同人，委托贷款按照每笔贷款金额的万分之1．2会计计量和列报的问题与建议o．5缴纳印花税。为了避免对每笔委托贷款都要目前银行的现金池管理系统没有提供集团的进行印花税的核算，集团可以估计现金池结构中理财收益及分配。许多集团也没有有效的解决办参与各方每日可能进行委托贷款的最大金额，并法，这也是现金池业务存在的问题。为了规范现金根据该金额一次性缴纳印花税，若集团在一段时池业务的会计核算，真实反映理财收益，实现集团期内实际操作过程中的发生额超出原先设定的最内部计价和资金

5、有偿使用，真实反映资金的流动情大发生额时，银行将补收印花税。况，保证资金的安全和完整，可参照《金融企业会计2．2营业税制度》的相关规定，对现金池业务进行核算。2．2．1转贷业务的营业税1．3信息传递的问题与建议财税E2ooo37号通知中规定：对企业集团中由于银行与企业的信息传递不畅，集团总部的核心企业(即统借方)向金融机构借款后，将所一2O0一2011年第2期上海电力借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非定企业现金池是否符合独立交易原则，企业需要独立核算单位)，按照支付给金融机构的借款利率提供哪些相关资料，这些问题需要国家税务总局水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不做出明确规定

6、，以方便企业和银行操作。征收营业税。现金池管理必然要涉及到统借统还3法律合规问题贷款业务的税务问题。实际上，有些企业转贷资金时，提高转贷利率，未能充分考虑税收政策的规定，3．1现金池法律合规问题与建议结果增加了税收负担，降低了整个集团的理财收现金池资金划拨采用委托贷款方式，存在法益。建议集团公司严格按照税法规定，合理确定转律合规问题。委托贷款要求一笔贷款的借款人、贷利率，降低纳税风险，获取较好的理财收益l1]。贷款人、贷款协议是一一对应的，而现金池只需签2．2．2利息收入的营业税订一个总协议就能反复借贷。现金池中，如果银在现金池模式下，下属子账户将多余资金上行提供法人账户透支服务，则银行

7、要垫款，而委托划到总账户，子账户利息收入缴纳一笔营业税，同贷款业务银行只收取手续费，不承担贷款风险。时总公司将这笔资金下拨到资金短缺的子账户，2004年1O月，国家外管局出台《关于跨国公司外又缴纳了一笔营业税。这实质上就是一笔资金的汇资金内部运营管理有关问题的通知》，允许跨国上划和下拨，但是企业集团却因此缴纳了两笔营公司境内成员企业间进行外币委托贷款；2005年业税。在现金池中，对放款人赚取的利息收入要10月，《国家外汇管理局关于推