第五章、帐户与复式记账原理的运用

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1、第六章、企业基本经济业务的核算第一节筹资业务的核算一、筹资业务核算的内容筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。企业通过一定的渠道筹集起牛产经营所盂要的资金，是企业进行牛产经营活动的前提条件。企业筹资包括权益资金筹集与借入资金筹集两个方血。（一）权益资金筹集权益资金筹集是指企业通过吸收投资者直接投资、发行股票、内部积累等方式筹集自有资金。我国法律规定，设立企业必须要有法定的资木。资本是由投资者认缴并经工商行政管理部门核准注册的资木总额。投资者一旦对企业投资后，即对企业的资产、资产经营的结果、资产

2、经营的权利等享有一种权益，形成所有者权益。投资者对企业的投资，可以是货币、实物、无形资产等形式。投资者向企业投入的资本，在一•般情况下无需偿还、只要依法转让;企业对实际收到的资木金，依法寧有经营权。因各种原因使企业投资者的出资额超过注册资木的差额，形成企业的资木公积。因此，对所有者投资的核算应包括两方面内容：一是揭示投入资木的形式和来源，即反映所冇者对企业的实际投资的形式和金额；二是反映投资斤所有者享有的权益，包括实收资本和资本公积。（二）借入资金筹集借入资金筹集是指企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集资金，

3、即企业吸收债权人投资。债权人投资的形式主要是货币资金；债权人投资后拥有要求企业按照规定的期限、规定的利率偿还木金和利息的权利。对企业主体而言，这部分资金则形成了企业的负债。按照债务金的内容和偿还期限的长短，它乂包括短期借款、长期借款、应付债券等。短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款,企业取得的短期借款主耍用于牛产周转资金的需耍。长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款。应付债券是企业依照法定程序对外发行、约定在一•定期限内还木付息的具有一定价值的证券

4、。企业借入短期借款所支付的利息支出，在财务费川中列支，并按其数额大小和结算方式不同，可采取以下两种方法处理：-•是短期借款利息数额较大且按季支付的，可采取计捉办法分刀计入财务费用，季末再结算支付；二是短期借款利息数额不大，可采取简化办法,在支付时一次性直接计入当期财务费用。二、筹资业务核算的账户设置筹资业务核算的内容决定了应设置两类账八，一-类账八核算所有者投资业务；一类账户核算债权人投资业务。（-）反映权益资金筹集业务的账户为了总括地核算和监督所有者投入资金及其变动情况，根据所有者投资业务的内容,企业在会计核

5、算中应当设置以卜儿个账户：1.“库存现金”账户。它属于资产类账户，用以核算企业的库存现金。该账户借方登记炸存现金的收入数；贷方登记廉存现金的支出数：期末借方余额，反映企业实际持有的库存库存现金数。2.“银行存款”账户。它属于资产类账户，川以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账八借方登记存款的存入（增加）数；贷方登记存款的支収（减少）数；期末借方余额，反映企业存放在银行的存款实有数。3.“固定资产”账户。它属丁•资产类账户，用以核算金业固定资产的原价。该账户借方登记企业固定资产增加的账血原价；贷方登记因

6、出售、报废、毁损而减少的固定资产的账血原价；期末借方余额反映企业期末固定资产的账而原价。该账八应按固定资产类别设置明细账，进行明细账核算。1.“无形资产”账户。它属于资产类账八，用以核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包扌舌专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。该账户借方登记企业购入或口行创造并按法律程序巾请取得和其他单位投资转入的无形资产原值；贷方登记对外投资或摊销的无形资产；期末借方余额，反映企业己入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。该账

7、户应按无形资产类别设置明细账，进行明细核算。2.“实收资木”账户。它属于所有者权益类账户，川以核算企业实际收到投资者投入的资本。该账户贷方登记企业收到投资者投入企业资木的实际数额；借方登记按规定程序减少注册资本的数额，在实际返还资木时入账；期末贷方余额，反映企业实有的资木或股本数额。该账户应按投资者设置明细账，进行明细核算。3.“资本公积”账八。它属于所有者权益类账户，用以核算企业取得的资本公积。该账八贷方登记企业因资木溢价等原因而增加的资木公积数额；借方登记用于按法定程序转增注册资木等原因而减少的资本公积数额

8、；期末贷方余额，反映企业实有的资木公积数额。该账户应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。（二）反映借入资金筹集业务的账户为了总括地核算和监督债权人投入的债务资金及其变动情况，根据债权人投资业务的内容，企业在会计核算中应当设置以下儿个账户：1.“短期借款”账户。它属于负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。该账户贷方登记借入资金的