浅析内部审计问题与对策(共3414字)

《浅析内部审计问题与对策(共3414字)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析内部审计问题与对策（共3414字）当下企业普遍实行审计机构与其他机构平行化的组织形式，内部审计机构直接向会计主管负责，不仅导致其无法站在企业战略的高度去选择审计对象、采取审计行动，而且不隶属于企业最高决策层，使其审计工作常受中间管理层的干涉，造成审计人员无法及时获悉企业经营所面临的各种风险。同时，审计人员向会计主管汇报工作、提出建议的组织沟通模式，往往因缺乏权力保障而难以为继。有些企业没有设置单独的内审机构，审计人员与其他部门人员合署办公，致使利益冲突不可避免，甚至有时会要求审计人员为企业经营状况承担直接责任，进而使得内部审计沦为企业内部控制与监督的“摆设”。内部审计

2、是一项集经营业绩审计、财务会计审计、风险管理审计于一体的综合审计。但我国大部分企业的内部审计工作仍以财务审计为主，而有关经营业绩与风险管理的审计则较少涉及。这与发达国家内部审计的发展趋势是不相符合的。以美国为例，企业经营业绩与风险管理审计占据内部审计时间的大部分，而财务审计所耗时间则不足20%。而且，一些管理者错误地把内部审计视为财务管理的一个分支，致使审计与财务两者间职责不清，审计公正性大受影响。另外，时代在发展，企业经营环境在变化，内部审计的侧重点也应有新的调整。如果仅将内部审计工作置于财务会计领域，不能扩展内部审计的“辐射范围”，那么内部审计的功能难以充分发挥，无法

3、助推企业价值增值与整体管理目标的实现。我国企业内部审计仍然以账目基础审计方法为主，几乎不考虑审计风险控制因素，没有将统计抽样技术很好地运用到实践中，也缺乏审计工作经验交流机制。更为主要的是，在会计电算化的背景下企业内部审计还停留在手工审计的阶段。审计人员利用个人经验与职业判断对企业账册、会计凭证的内容进行抽样审核，没有深入了解经济活动并在生产经营环节发现深层问题。同时也有一些审计人员不能熟练掌握计算机技术，较少运用计算机辅助审计软件，致使内部审计工作效率低下，准确性差，严重制约着内部审计作用的有效发挥。另外，有的审计人员出于简化流程考虑，有可能会选择舍弃一部分自认为对审计

4、结果影响不大的程序，反而使审计结果与实际相背离，从而影响企业管理者决策的正确性。人员素质能力与内部审计效果是一种正相关的关系。一般而言，人员素质越高，内部审计的效果也就越好。然而，审计人员知识结构单一、整体素质偏低的问题已阻碍了内部审计工作进一步向纵深发展。就人员配备而言，当前许多企业的审计人员是从财务系统中挑选出来的，仅熟悉财务管理,对经营审计、风险审计、法律法规、计算机操作等方面的知识则相对欠缺，难以契合审计人才复合化、高素质化的要求,无法承担起监督企业管理、服务企业发展的责任。同时，现阶段企业内部审计队伍无论在年龄结构、文化层次上，还是在专业资质、职业素养上都不具备

5、较强的胜任力，使其对审计政策不能正确领会、对审计活动不能从容应对。再加上管理者对内部审计的重视程度不够，也限制了对优秀审计人才的吸引力，从而无法把先进技术运用到审计工作中，极大地制约了审计职能的履行。新《会计法》明确提出：建立专门的监督机构来管控企业内部审计工作。监督机构的职能应定位于把内外部审计有机结合起来，最大程度地发挥内部审计的功能。但目前国内缺乏强有力的监督机制，直接影响了企业内部审计的效果，主要体现为企业内外部审计没有形成明确的分工，管理水平滞后制约着企业内部无缝隙沟通。同时，不合理的外部监督机制难以对企业审计工作形成有效的约束力，致使内部审计形同虚设，难以达到

6、预期目标。对于企业而言，内部审计质量与其成长发展是密切相关的。针对上述问题，有必要采取相应对策，切实提高企业内部审计的质量。（一）组建结构合理的审计机构，增强内部审计的独立性。合理的组织结构有助于增强内部审计独立性，使之真正服务企业发展。根据国家内部审计工作的有关规定，内部审计机构应由该组织负责人直接领导，并接受审计机关的指导与监督。因此，在借鉴国外实践经验基础上，企业要加快改变内部审计机构与其他部门平行设置的结构，在最高决策机构下设独立的审计部门，对其负责并定期汇报工作，以增强内部审计的权威性，也防止与其他部门合署办公而造成工作掣肘。审计人员由最高决策机构聘任，坚持专人

7、专职，依据经营活动与内部审计的关系以及专业能力水平来选人用人，避免审计人员兼职工作、任务繁重而影响内部审计质量。同时，要进一步规范岗位责任制，明确审计人员的责任，确保内部审计工作目标与其权责有机统一。唯此，才能使内部审计工作有效果、质量有保证。（二）拓展审计范围，发挥内部审计的效能。企业要继续加大对财务审计的力度，通过对资产、负债的全面审查，核实资产负债与损益的真实性，保证财务活动合法有序运行。以实现企业增效增值为目标的内部审计除了财务会计之外,应涵盖经营管理、市场营销、工程建设、信息安全以及风险投资各个方面，突破以往财务收支