国企内部审计的问题与对策

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1、企内部审计的问题与对策国企内部审计的问题与对策摘要：国有企业的健康发展关系到国民经济的稳定发展。作为承担国有企业管理和监督职能的内部审计工作存在着工作环境差、独立性不强、工作范围偏窄、队伍素质不足等问题，只有解放思想,充分认识到内审工作的重要性，并改变内审工作重点，强化监督职能,加强审计队伍的多元化建设，才能充分发挥内审工作的职能。关键词：国有企业；内部审计；问题与对策2013年国企“十大”新闻事件中，国企高管落马潮赫然在列，仅广东省自2013年来就查处国企违纪违法案件44起。在这场轰轰烈烈的反腐风暴中，国企高管纷纷落马。国人在对新一届政府领导的反腐决心和力

2、度拍手称快的同时，却不得不沉思“国企怎么啦”这个沉重的话题。曾几何时，这些国企高管全都是正面宣传的有为青年、明星国企管理者，最终竟成为招打的老虎，不能不令人深感遗憾。落马者固然有其贪婪成性的内因，然而国企的内部管理制度是否助长了歪风邪气的形成，承担企业内部监督管理职能的内部审计部门是否尽到自己的职责引人深思。为了尽快在国有企业中加强现代企业制度，强化对国有企业的管理,我国从20世纪90年代初期开始，在一些省部级直属的国有大中型企业中建立内部审计机构，20世纪开始，国家也EI益关注国企的审计工作，修订颁布审计法及其实施条例和有关审计规定，审计署和国资委也相继出

3、台内部审计工作规定和管理办法等法规，规范指导国企开展审计工作。经过二十几年的发展，作为企业严肃财经纪律、促进廉政建设、维护合法权益、改善经营管理、降低生产经营成本、提高经济效益的重耍手段之一的企业内部审计工作虽然取得了一定的成效,但其审计和监督的职能作用未能发挥应有的作用，更无法与国家审计和社会审计相提并论。一、国企内部审计存在的问题虽然国有企业都成立有内部审计部门，但从总体而言，实际职能不强，作用发挥不到位，已经影响了企业管理的整体质量。（1）内审工作环境不理想。从企业内部来看，内部审计工作没有被纳入企业的重要生产经营活动范围，得不到应有的重视，内部审计机

4、构在企业中一般属于“冷宫”，远离核心权力层。很多企业领导和员工片面地理解内部审计就是挑毛病、找麻烦的机构。心理上就存在排斥内部审计的思想。企业各职能部门对内部审计部门也敬而远Z,使审计工作环境不理想，导致人力、资金、工作的开展处处受到限制。更有甚者，一些国企的社会责任感不强，少数领导道德低下，荣辱不分，唯利是图，不择手段地非法占有国有资产。国企中层管理人员和普通员工出于个人利益，把国企领导当作企业老板，阿谀奉承，唯命是从，助纣为虎，同流合污，以各种手段非法占有国有资产。内审职责是建立健全内控制度，增加舞弊难度，堵住管理漏洞，其实就是防范制止他人非法占有国有资

5、产，对于这些人来说内审是在损害他们的根木利益，这自然也增加内审工作难度。在这样的企业环境里，内审工作怎能很好地开展？(2)内审机构的独立性差。独立性是审计的核心和灵魂,保持审计机构的独立性是保证审计质量的重要前提，也是审计报告客观、真实、准确的保证。依照《审计法》规定，审计部门独立行使内部审计监督权。对董事会负责并报告工作,在开展审计活动吋具有高度的独立性，其他部门无权干涉。然而实际情形是，大部分国有企业虽然也依据《审计法》的要求建立了审计部门，但却没有赋予其完全的独立性，有的企业内审机构隶属于企业财务管理部门，也有的虽独立于财务管理部门之外，但却从属企业纪

6、检和监察部门，严重削弱了内部审计的独立性地位，难以保证审计质量。内部审计人员的职务升迁、工作地位都是由本企业领导决定的，导致内部审计人员在工作中纯业务之外的因素考虑较多，在起草审计报告的过程中，既要防范控制审计风险，乂要平衡协调国企复杂的人际关系，而缺乏独立性的审计效果可想而知了。(3)企业内审工作重点局限性大。国有企业内部审计制度规定，内部审计工作的范围应包括对公司的内部控制系统的合适程度和有效性及其在完成指定的责任过程屮的工作效果所进行的审查和评价，丁作范围应当包括事前、事中和事后审计。经济效益审计和离任审计都属于事后审计，因而不能及时发现问题，往往是问

7、题已经相当严重了审计部门才介入，无法使企业及时避免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门，并不受到企业经营者的重视。在审计理念上的偏差，导致企业内部审计大多只是对企业内已经发生的经济活动进行审计，很难起到审计工作的预防、预算与计划作用，也难以体现审计在企业生产经营中的监督和管理作用。企业内部审计要加强事前审计和事中审计，在预算、计划或投资中对发生的经济活动进行审计，以实现对企业经济活动的全程监控，随时发现企业经济活动中的问题并予以纠正，这对保证国有资产的安全性具有重要意义。因此，国有企业的内部审

8、计要贯穿在企业经济活动的全过程中，将事前、事中和事后