高校内部审计工作外部化问题的研究

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1、高校内部审计工作外部化问题的研究高校内部审计工作外部化问题的研究摘要：随着市场竞争的日益激烈，来越多的企业将有限的资源集中于核心业务，同时委托外部机构代理经营管理中的部分职能。内部审计外部化作为企业发展进程中的一个新动向，是企事业单位理性选择的结果。作为知识领域的前沿阵地，高等院校应该积极地从理论上探索内部审计外部化所面临的问题和必要条件，在实践中不断探索适合我国企业的内部审计外部化形式，更好地发挥内部审计在企业监管中的作用。关键词：高等院校；内部审计；外部化一、内部审计外部化的概述1999年6月，在加拿大的魁北克市，市

2、120多个国家参加的国际内部审计师协会(IIA)理事会一致同意通过了一项内部审计的新定义。新的内部审计定义为：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理的效果，帮助组织实现其目标。二、高校内部审计外部化的意义(-)有助于增强内部审计的独立性，保证内部审计工作的权威性内部审计机构作为高校的一个职能部门，其基本的职能就是监督,但内部审计的监督职能又往往因为受到学校管理层的干预而失效，使内部审计不能公允地评价高校经营管理水平。同时，高校内部审计机

3、构名义上是与其他职能部门相对独立，但实际上却与其他职能部门的人员有着千丝万缕的联系，因此独立性在开展工作时是无法得到保障的。如果将内部审计工作委托给会计师事务所，由注册会计师根据与高校签定的合同开展内部审计，他们虽然也需耍与高校的相关人员进行沟通，但只是因为开展工作的需要，没有附带任何感情色彩和经济上的利害关系，这就使得审计人员能够毫无顾忌地指出管理活动及内部控制存在的漏洞，从而提供更具独立性和客观性的评价结果。（二）有助于降低审计风险，节约内部审计费用随着市场环境的变化和竞争的日益激烈，传统的内部审计的职能已经不能满足

4、高校建立科学管理机制的需要。因此，为适应高校管理的需要，内部审计必须不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。而风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、市场、计算机等方面的专业人上来共同完成。如果高校聘请注册会计师充任管理审计师，他可以根据内部审计业务的需要，利用其分支机构和固有渠道，合理地配置资源，避免了内部审计人员的重复劳动，节省审计成木。（H）有助于社会资源的优化配置内部审计对高校來讲并不像生产经营那样是一种经常行为，在高校管理需要的时候，从外部聘请注册会计师对其进行内部审计并提出报告，能够使社会人力资源得

5、到充分的利用。因为注册会计师远比高校内部审计人员的知识结构优化，而•且在对不同类型的组织提供服务的过程中积累了丰富的经验，这是一种丁分难得的社会资源。高校完全可以利用这些人才的知识而不必再去培养自己的内审人员，减少管理成木。内部审计外部化还能充分利用公共信息资源，将一些组织的先进经验介绍给高校管理层，避免高校在市场经济环境下由于过长的适应期所带來的额外开支。三、推进内部审计工作外部化的措施在我国高校领域，内部审计工作虽然在某些方面依靠外部审计,但内审职能主要还是靠内部审计机构来承担。内部审计外部化作为理论界的一个新生事物

6、，在西方等发达国家已经开始实践并迅速发展,它的存在给现有的内部审计工作带来了一些新的理念、新的方法，给高等教育体制改革带來了新的思维方式。（-）高等院校实行内部审计工作外部化需要考虑成本与效益原则1、内部审计工作外部化特别适用于有房屋基建和大型维修项目的高校。如果高校在儿年中仅有为数不多的房屋建设项目，若配备工程造价审计人员进行审计，在工程建设期间支付的审计费用可能会低于聘请外部审计人员所需费用。但工程完工后，工程审计人员如不具备其他方面的审计知识，在其他审计工作中发挥不了作用，而高校仍需为其支付各种费用；同吋内审人员具

7、有的专业知识一般会低于外部专业审计人员。2、在新设立、新升格的高校和原來没有设立审计机构及审计人员素质偏低的高职院校可优先考虑采用内部审计T作外部化，这样能尽快改变这些高校内部审计机构不健全、丁作不到位的现状，较大幅度地提高这些学校的审计工作水平。3、内部审计工作外部化适用于高校所属的经营单位或已经实行企业化管理的实体较多的学校。4、内部审计工作外部化适用于现代化教育集团及教育资源共享的大学城的内部审计。内部审计在现代化教育集团的管理中有着不可替代的作用，为保证审计工作的权威性和独立性，聘请外部审计人员配合集团人员加强对

8、所属单位的财务审计和下属教育单位负责人的离任审计，可以保证审计工作质量，提高集团内部审计工作的权威性。（二）强化内部审计工作，健全科学管理机制1、要顺应时代潮流，积极推动内部审计工作的创新。内部审计工作开展20多年來，积累了许多宝贵的经验，其中重要的一条就是在创新中谋发展，在发展中探索创新。实践证明，高校内部审计工作