新时期企业税收筹划的前提及策略研究

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1、新时期企业税收筹划的前提及策略研究新时期企业税收筹划的前提及策略研究中图分类号：F812文献标识：A文章编号:1009-4202(2013)05-000-02摘耍新的时期，随着市场经济不断深入我国市场，税收筹划问题也逐渐成为众多企业重点关注的话题。税收筹划是新时期企业理财过程的重点部分，它搭建了企业行为和政府工作平衡的桥梁，只耍找到其中的契合点，就能讣纳税筹划减轻企业的税收负担，从而使得企业的经营活动得以顺利进行，经营目标得以实现。本文首先介绍了现代企业纳税筹划的理论基础，然后提出了税收筹划的前提，最后总结

2、了几种常见的纳税筹划的策略，以供企业参考。关键词企业税收筹划前提策略一、企业税收筹划的理论基础假设，都是经济人，并且从事经济活动的企业或者个人，对社会上的经济情况信息完全知晓。他们会最大程度的获得利益，但是其中有很多方法都是不合法的，并且严重违背了社会规律和国家法制条例,比如偷税漏税等，但是这种违法行为会给以后的工作带来严重的阻碍。所以运用合法的方式，从税收人角度出发，在不做出违法税收法律或者其他法律的前提下，利用起征点、税收项目、税收比率以及一些优惠政策等等，对纳税活动进行合理有效的安排，来达到合法而最少

3、程度的纳税，进而降低企业税负。二、企业税收筹划的前提1.严格遵守税法。企业的税收筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此，企业在进行税收筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立企业的良好形象，使企业的远大目标和理想得以实现。2•追求整体效益最大化。企业税收筹划的目的是合理避税，最终耳的是增加企业的整体效益；企业效益分为经济效益和社会效益，我国的国有企业多为大中型企业，国有企业对我国经济增长的贡献最大,社会效益对其发展的影响比较大，因此国有企

4、业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。3.统分考虑风险意识。我们应当意识到企业税收筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行税收筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。4.税收筹划的方案应当具有灵活性。税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。三、企业税收筹划的策略现代企业税收筹划的策略

5、很多，笔者仅从一下儿个方面与大家探讨学习。（一）筹资过程屮的企业的税收筹划1.资金结构的选择。资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成与比例关系。在通常情况下，指的就是长期债务资金和权益资金各占多大的比例。企业在筹资过程中，要充分考虑税收因素，因为不同的筹资渠道税收的影响程度不同。权益资金在使用上虽然具有长期性，无固定的股息负担，使用起來比较安全，但资金成木较高；债务资金到期要偿付本息，如果企业不能按期偿付本息还有破产的风险，但资金成木较低。合理安排企业的资金构成可以获取节税效益。企业必须确定负债的总规模

6、，将负债控制在一定的范围内，即负债筹资所带來的收益要能抵消由于负债筹资比重的增大所带来的财务风险及筹资风险成木的增加。2•筹资利息的处理。根据税法的规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用；其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未达到预定可使用状态Z前，应予以资本化，计入所购建的资产价值。计入财务费用的筹资利息可以一次性全额抵减当期收益；计入开办费；计入固定资产价值的筹资利息则要分期摊销，逐步冲销以后各期

7、的收益。其区别在于计入财务费用可以一次扌II除筹资利息，减少风险，获得了资金的时间价值，相对节税。因此，企业应尽可能加大筹资利息计入财务费用的份额，获得相对的节税收益。为此，企业在进行内部固定资产投资时，在保证工程质量的情况下应尽可能缩短购建周期。（二）企业经营过程中的税收筹划1・销售的筹划。在产品销售的过程中，可以自由选择销售方式，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同,往往适用不同的税收政策。在运用吋销售方式的筹划应与销售收入实现吋间的筹划结合起來，销售收入的实现吋间乂在很大程度上

8、决定了企业纳税义务发生的吋间，纳税义务发生吋间的不同乂为利用税收屏蔽，减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中，应遵循的基木原则：（1）尽量避免采用托收承付或委托收款结算方式，防止垫付税款；（2）尽量少采用赊销方式或分期收款方式结算，避免垫付增值税款；（3）多用折扣销售，少用销售折扣刺激市场等。1.内部核算的税收筹划。首先是固定资产折旧方法的选择，内部投资是每一个企业都会遇到的问题，主要涉及固定资产投资，必