新时期民营企业税收筹划的策略研究

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1、苏州大学商学院学士学位论文新时期民营企业税收筹划的策略研究专业：会计学姓名：杨砚文摘要税收筹划现在己是我国企业经营管理不可或缺的重要内容，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本，提高企业的经济效益。但缴税或降低部分税负却往往不能达到理想的预期效果。为了在合理、合法、合规的情况下达到节税的目的，纳税人必须进行税务筹划。企业应充分利用计列扣除项目减少税基、适用低税率和延期筹划的思路，从企业税收筹划策略的会计政策选择、税收优惠政策、企业投资决策、企业筹资等税收筹划方法入手，在法律、法规允许的范围之内，尽可能的降低纳税额度，从而达到税收筹划的目的。关

2、键词：企业税收；筹划策略；思路11苏州大学商学院学士学位论文目录摘要1一、税收筹划的理论概述3（一）税收筹划的定义3（二）税收筹划的特点4二、新时期民营企业税收筹划策略的制定5（一）企业进行税收筹划的条件5（二）税收筹划的原则5（三）企业进行税收筹划的总体思路7三、新时期民营企业税收筹划的基本策略8（一）设立阶段的税收筹划策略8（二）企业投资决策的税收筹划9（三）企业筹资过程中的税收筹划10（四）企业经营的税收筹划10四、改进企业税收筹划的建议11（一）税收筹划必须坚持效率与成本兼顾的原则11（二）税收筹划必须符合国家的政策导向11（三）合理利用税收优惠政策11五、结

3、论11参考文献12一、税收筹划的理论概述11苏州大学商学院学士学位论文（一）税收筹划的定义税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场经济的日趋完善从国外税收理论体系中引入的一个新概念，其在各国税收法律中尚未有明确的定义，仅存在于各种期刊杂志著作文章中，活跃于经济学术论坛上，各国学者对其概念都有自己的见解和说法，尚没有权威统一的定义。经各国学者的表述，目前从本质上把税收筹划定义为纳税人通过事先有目的的策划和安排，达到少缴税或实现税后利润最大化的行为。通过对上述观点的认识和归纳，结合自己的见解，笔者认为税收筹划是纳税人或其代理机构在税收法律许可的范

4、围内，通过对纳税人经济活动的时空、规模、结构、核算方式、运作方法等事项的事先规划与合理安排，以达到降低税收成本，实现税后利益最大化的一系列筹划活动的总称。具体包括以下几层含义：（1）税收筹划的主体是纳税人，而不是税务机关。本文研究的出发点正是以企业作为税收筹划的主体，故下文所指的纳税人均指企业。（2）税收筹划受到既定的税收环境的制约。税收筹划只能在税收法规许可的范围内进行，并且与政府政策导向一致；超越法规之外逃避税收负担，则属于违法行为。另外，筹划以国家新颁布的税收法规及条例为依据，因此随着法规、条例的变化，筹划的策略、方案也应做相应的调整。（3）税收筹划是企业的一种

5、长期行为和事前筹划活动，其发生在企业纳税义务或应税行为发生之前，是纳税人对自身经营活动及财务活动的事先安排。筹划通常与企业总体管理决策、发展战略相结合，有人认为一个有效的筹划活动通常需要在5年以上，可见其长期性。（4）税收筹划的目的是实现企业价值最大化，即实现税后利益最大化。税收筹划的目的从表面上看是为了降低或递延税负，但其作为现代企业财务管理活动的重要组成部分，不应仅着眼于税收负担的降低，应始终围绕企业财务管理的总体目标即实现企业价值最大化来进行。这就要求企业进行税收筹划时不能只看单一税种税负的降低或者不考虑企业经营、发展战略、资金等实际情况，当二者发生矛盾时，税收

6、筹划的目标应当始终服从于企业价值最大化的目标。（二）税收筹划的特点11苏州大学商学院学士学位论文1．不违法性不违法性是指税收筹划只能在不违反税收法律、法规和规章的前提下进行。违反法律规定，逃避税收义务，属偷逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，负责征税的税务机关也要依法征税。但关键在于，现实中往往有多种纳税方案可供纳税人选择，从而实现其财富最大化的目标，征税机关不应反对。2．事前筹划性事前筹划性指税收筹划是在纳税义务发生以前的事先设计和运筹。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳增值税、消费

7、税或营业税；收益实现或分配之后才缴纳所得税；财产取得之后才缴纳财产税。如果经营活动己经发生，应纳税额已经确定再去策划税收，都不是税收筹划。3．目的性企业税收筹划的目的是为了实现企业价值最大化，而不仅仅是为了减轻税负。税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则，这是造成税收筹划失败的重要原因。在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实