民营企业税收筹划

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1、民营企业税收筹划　　写完国企税务筹划，也就顺水推舟，了解一下民营企业税收筹划问题。民营企业的特点是规模适中，发展速度快，筹划手段灵活。我们考虑可以采取以下策略：　　（1）税前扣除项目筹划，民营企业的广告费、市场营销费投入较多，在涉税处理上较多的费用很难实现税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》规定：企业每一纳税年度的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。企业在每一纳税年度可以扣除的广告宣传费用支出，不得超过销售收入的5‰，超过5‰的部分以后也不得扣除。企业的业务

2、宣传费用支出是指未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费，包括广告性质的礼品等，以及经工商部门批准并通过一定媒体传播的业务宣传费。同时，通过销售公司的分立，加大了销售环节的佣金支付和销售费用的支付与扣除力度，销售费用采用包干制激励措施。对于销售佣金，由于是其他单位或个人为民营企业推销提供中介服务而支出的合理费用，所以可以合法予以扣除。但佣金的支付对象必须是独立的有权从事中介帮助和信息服务的企业或个人，且支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%。　　（2）财务激励筹划，根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所

3、得适用的是5%～45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以加成征收，因此，劳务报酬实际上相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。可见，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开可以节税；在某些情况下将这两种收入合并就会节约个人所得税；在某些情况下实现两者之间的转化可以节税。　　由于民营企业雇佣许多销售营业员及市场调查人员，在对这些人员发放的报酬较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬

4、所得适用的税率低，因此在可能的情况下将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，即签定合法的劳动合同，并尽量均衡各纳税期间的工资薪金，可以合理降低代扣代缴的个人所得税。　　（3）货币支付筹划，民营企业为了激励员工，吸引优秀人才加盟，采用了非货币支付办法，即在既定工资总额的前提下，企业为员工支付一些生活开支及社会费用，诸如住房支出、交通费支出、培训支出，甚至旅游休闲支出等现代人必不可少的支出项目。并把支付的这部分费用从应付给该员工的货币工资中扣除，减少货币工资的支付。这样，在使员工工作、生活保持原有水平的基础上

5、，降低员工的个人所得税税负。同时，企业替员工个人支付的这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，也相应降低了企业所得税税负。　　（4）品牌经营筹划，民营企业利用品牌的内在价值和计价特征，通过转让定价手段进行品牌经营筹划节税。具体手段有：　　A、当联营方的税率低于民营公司的税率时，将特许经营权无偿或低价提供给联营方；　　B、民营企业通过无形资产（特许经营权）入股方式享有联营方的股权，然后通过购销交易或投资分配关系间接体现特许经营权收益；　　C、民营公司对下属分支机构及销售网点实行有偿服务，在担保、物流

6、等方面适当收取一些费用；　　（5）资金融通，由于民营公司销售增长较快，处于规模扩张时期，需要大量的资金支持。民营公司制定统一的销售政策，采用销售押金方式，即服装对外批发时，在出厂价基础上附加20%的押金，然后在批发商下次进货时滚动返还。一方面融通了资金，另一方面也不会增加税负。　　（6）柜台租赁筹划，租赁本质上是一种信用关系，是一种兼有融资、投资、销售和管理等多种功能的资产经营形式。中国人民银行批准经营融资业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税，不征收增值税

7、；其他单位从事融资租赁业务，涉及所有权转让的征收增值税，不涉及所有权转让的征收营业税。因此，融资租赁方式不同，其税收待遇就不同，这就给租赁业务进行税收筹划提供了契机。　民营企业税收筹划在实行承包承租经营时，尽量由本企业职工承包承租，在有本企业以外人员承包承租时，让外部人员与本企业承包承租职工联合经营，即以本企业职工名义承包经营，外部人员进行债权投资，并由外部人员采育经营，则这种出租业务可免除租金收入的营业税。　　（7）设立分支机构筹划，民营公司在对外扩张中，在外地设立了许多分支销售机构。民营公司对不同

8、情况，分别采取了不同的筹划策略。　　A在外地设立的分支销售机构，属于子公司的，则总公司与子公司之间，属于正常的销售行为，两者之间要单独结算价款。但是总公司与子公司之间的关联价格要合理，否则税务机关有权予以调整。　　B对于这种情况，某些公司采取与子公司基本相同的筹划策略，即通过赊销、分期收款或委托代销方式递延缴纳流转税。对于企业所得税，在总公司出具证明的前提下，可以实现汇总在总部缴纳。　　C对于上述分公司情况，民营企业税收筹划角度考虑，在纳税方面尽量避免在