谈“营改增”对交通运输企业的影响及对策

《谈“营改增”对交通运输企业的影响及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、谈“营改增”对交通运输企业的影响及对策【摘要】“营改增”是国家结构性减税的重要步骤，是消除重复征税、优化产业升级的人势所趋。当前交通运输企业处于快速发展的历史时期,“营改增”这一政策的实施必然对该领域的企业产生这样那样的影像。本文立足交通运输企业，对国家“营增改”政策的影响进行了研究和分析，希望为有关企业提供有益的参考。【关键词】营改增；企业影响；对策一、实施“营改增”的意义和作用冃前，世界上许多国家都12把交通运输业纳入到增值税的征收范围内。营业税和增值税的最大区别在于，增值税纳税人计算缴纳增值税应纳税额的同时，可

2、以获得以成木为依据的进项税额的抵扣。因此，增值税的税收不仅与纳税人的收入有关，还与纳税人可以获得抵扣的项目有关，可以抵扣的项目所占收入的比重，将直接影响到交通运输企业营收征后所要承担的税负。运输过程作为生产过程在流通领域的延伸，不仅是货物在空间位置的移动过程，也是货物价值增值的过程。交通运输业实行“营改增”,能够解决营业税征收体制下企业重复纳税问题，完善增值税链长，从长远来看，有利于交通运输企业大型化、规模化、集约化发展，有利于交通运输产业链条延伸和运输业内部细化专业分工。总休來看，交通运输业“营改增”后，有利于促进

3、交通运输业下游增值税企业发展，有利于促进交通运输企业固定资产更新。二、“营改增”的主要变化1.税率的变化目前，交通运输企业缴纳营业税，适用税率3%。在“营改增”实施后,税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，其中交通运输业适用11%的税率。2.计税方式的变化“营改增”前，交通运输企业缴纳营业税，按照营业收入乘以适用税率3%来计算。其中，营业收入的确认方法一般是采用权责发生制原则：也就是说，在确认收入发生时，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收冋账款，按确认收入的总额作为提缴

4、营业税的基础。“营改增”后，交通运输企业缴纳增值税，按增值税一般纳税人计税方法计算缴纳增值税，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。3.发票使用和管理的变化因增值税专用发票具有进项抵扣的特殊功能，国家对于增值税专用发票的购买、领用、开具、保管及使用都有严格的规定，税务部门的管理和稽查也更加严格。此外，我国《刑法》对增值税的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。三、“营改增”可能带来的影响自从国家启动了“

5、营改增”改革试点后，神华股份公司及内蒙财政、税务多次组织开展“营改增”后对企业收入、成木、利润影响的测算工作,结果表明，对交通运输企业來说税负是增加的，而口增长幅度较大。根据测算，交通运输企业“营收增”后税负增加主要原因是因为抵扌II项目及进项抵扣额偏少。1.抵扣范围狭窄。交通运输企业成木主要包括购置运输工具、燃油消耗、修理费用、保险费用、路桥费用、检测费用、人工费用等。企业试点前购置的运输工具等固定资产（折旧）不能抵扣。过路过桥费、保险费、检测费、人工费用等主要运营成本均无法抵扣。对于站场企业，由于建站费用、站场日

6、常维护费用等都不能抵扣，将大幅增加企业税负。2.修理费获取抵扣发票难度较大。车辆在运输途中发生问题必须就地维修，如在小型维修部，则不可能取得抵扣发票。3.运输工具更新的不确定性导致抵扣的不确定性。交通运输企业更新运输工具的意愿与经济形势密切相关。当前形势下，企业更新意愿普遍不强，导致不能享受到进项税额抵扣。“营改增”后，运输企业销售开具增值税发票中包含销项税。如原运价不变，则加入增值税后的总价必然提高。如总价不变，必须以降低企业运价为代价，进一步压缩上企业的盈利空间，对于非增值税的服务对象，取得的增值税发票并不能抵扌

7、II,而开具增值税发票，总价必然上升，对运输业务影响尤为明显。四、对策建议1.提高会计核算水平。“营改增”后，会计核算体系有所变化，对企业会计核算水平的要求将大大提高。如果企业会计核算制度不健全，可能会加重企业税负，甚至会造成涉税风险。1.根据行业特点制定有针对性的政策。“营改增”试点方案的指导思想和基木原则是支持现代服务业发展，试点行业总体税负不增加或略有下降。建议针对交通运输业的行业特点，制定出相应的政策。出于政治、经济、税收征管等诸多方面的考虑，世界各国都无一例外地对增值税规定了或多或少的减税项目。部分国家如阿

8、根廷、巴西等对交通运输业免征增值税，还有一些国家实际征收中根据具体业务的特殊情况，实施或多或少的免税规定。这些都对我国具有借鉴作用。2.实行过渡性扶持政策平衡企业税负针对目前“营改增”试点所造成的税负不平衡的情况，建议出台过渡期的补助政策，对企业税负进行调节。如果企业税负增加，则将增加部分征收返还给企业。3.加强指导服务切实维护企业利益在“营改