浅谈高校财务内部控制问题

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1、浅谈高校财务内部控制问题【摘要】随着高校办学规模的多元化以及资金来源的多样化，高校财务制度的内部控制在高校管理中的地位日益重要，但高校内部控制制度由于其本身的局限性以及管理者意识淡薄还存在诸多问题，本文对此提出了完善高校财务内部控制制度的相关建议。【关键词】高校；财务；内控；研究随着我国社会主义市场经济的快速发展和高等教育体制改革的不断深入，高校成为独立的法人实体，其经费来源也从财政统一拨款的单一方式转变成多渠道筹措资金的新态势，高校的财务管理工作也越来越复杂。完善的内部控制制度是高校各项经济活动开展的强有力的保障，在高校多元化筹措办学资金的今天，加强内部控制愈发显得必要。

2、通过建立健全高校财务的内部控制，可提高财务管理的整体水平，促进高校财务与教学、科研等工作协调发展。因此，高校要建立完善的内部控制制度和程序，防止错误和舞弊行为的发生。一、高校财务内部控制中存在的问题1、内部控制意识薄弱从原来的单一财政拨款办学到现在的办学资金来源多渠道化，高校产业化的趋势明显。高校管理者由于长期受到计划经济以及旧的资金管理体制的影响，对高校所处的新环境的复杂性估计不足，并且对高校财务内部控制相关概念缺乏正确的认识和理解，对财务内部控制的理解过于表面化，只是单纯地将其看成是对财务制度形成的汇总，没有从根本上重视内部财务控制，最终导致其在决策时片面追求教育经济效

3、益，将财务内部控制看成是对其事业发展的制约，再加上缺乏相应的权利制衡和约束机制，致使财务制度无法得到彻底执行，甚至流于形式、形同虚设，财务内部控制的有效性难以保证。2、内部控制制度不健全近几年，高等学校的管理模式发生了很大变化，为了增强办学实力，院校合并情况比较普遍，而高校管理者在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新形势和新要求。高校的内部控制制度不健全，领导决策随意化，为日后的财务管理埋下了隐患，特别是在对外投资、物资采购、基建项目招投标等领域，如果没有健全的内部财务控制制度进行控制，就有可能导致违法犯罪的行为发生。《高等学校财务制度》规定高校应实行“统一领导，

4、集中管理或分级管理”的财务核算体制。虽然高校内部各个单位都制订了比较完善的管理办法，但各部门的制度在具体执行上形式大于实质。从高校整体管理上来看，各部门之间缺乏有效的沟通与协作，缺乏统一领导及系统性，无法优化配置有限资源，重复建设时常发生，这在某种程度上制约了高校的快速和谐发展。在高校的经济管理决策中，财务部门往往是事后参与及事后控制，极易引发财务内部制度与经济管理决策之间的矛盾，如果此时高校管理者不重视内部控制，那么内部控制就形同虚设。3、内部审计流于形式髙校内部审计一般均为事后审计，工作较为被动。并且主管领导对内部审计的监督职能认识不够，错误地认为事后审计在一定程度上削

5、弱了其对财务的监管作用，由此对某些不合理、不合法的事情表现出了纵容的态度，结果导致审计机构得不到应有的重视，内部监督职能形同虚设，再加上内部审计人员普遍业务素质不高，无法胜任工作，内部审计名存实亡。4、预算质量不高高校预算一般都是在上年支出的基础上编制本年度预算，对于编制预算的过程要求特别严格，但在执行预算时却经常发生各种例外，这种重编制轻执行的情况使得预算和控制相互脱节，一些经费项目超支严重，失去了预算应有的控制作用。而且财政部门在本年度4月左右才能将预算下达，这就导致高校要在没有预算的状态下运行一段时间，在没有预算下达的情况下，支出随意性更强。总之，高校根本没有形成预算

6、管理的激励约束机制，预算的跟踪、分析和评价制度极不完善，难以对预算资金的使用效益做出正确、完整的评价。二、完善高校财务内部控制制度的措施1、完善高校内部财务决策机制，落实高校经济责任制度高校要不断适应政府财政改革的要求，强化完善内部财务管理机制，进一步完善重大问题集体决策制度、专家咨询制度和决策责任追究制度。凡是学校重大经济决策、重大投资（融资）项目以及大额资金使用，必须提交学校最高决策机构集体讨论决定。2009年，教育部、财政部下发的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》指出“高等学校建立健全各级经济责任制，是贯彻实施《高等教育法》、提高管理水平和避免财政工

7、作失误的必然要求和有效途径”。根据有关规定，高等学校的财务工作实行校长负责制，设置总会计师的学校由总会计师协助校长全面领导学校的财务工作。按照高等学校的领导体制和机构设置，经济责任制的层次可分为校长、总会计师或主管副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等，这些层次的人员组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校财务管理目标的群体，校长是该群体的管理者、指挥者、协调者和督促者。2、加强管理者财务控制意识，加强广大教职工对内部控制的重视程度《中华人民共和国会计法》明确规定：“各单位应当建立