浅议“营改增”实施情况及存在问题

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1、浅议“营改增”实施情况及存在问题浅议“营改增”实施情况及存在问题摘要：从2012年12月1日起，广东省在交通运输、研发和技术服务、信息技术服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等七个行业开展营业税改征增值税改革试点；2014年1月起，铁路运输和邮政服务业纳入试点范围。为深入了解“营改增”试点一年多来，对相关企业生产经营进行了走访调研。下而就广东省肇庆市的实施情况进行分析。关键词：营改增；实施；结果一、肇庆“营改增”试点运行情况（一）试点单位近九成为小规模纳税人，现代服务业新增单位较多。截至2013年12月3

2、1口，肇庆“营改增”试点纳税人3287户，其中，一般纳税人378户，小规模纳税人2909户，分别占总户数的11・5%、88.5%o在全部试点纳税人中，交通运输业390户，占总户数的11.9%；现代服务业2897户，占总户数的88.1%；其中文化创意服务业1005户，占总户数的30.6%o试点一年多来，肇庆新增纳税单位（不包括广播影视服务业）1088户，月均增加91户。新增户数中比例最高的行业为文化创意服务业和鉴证咨询服务业，分别增加359户和394户。试点企业的快速增加，一定程度上体现了“营改增”对现代服

3、务业发展的政策引导和示范效应。（-）结构性减税明显，小规模纳税人受益较大。根据相关部门数据显示，2013年，肇庆纳入“营改增”试点范围的纳税人均已顺利完成纳税申报，涉及试点服务的应纳增值税税款累计为11270.7万元，其屮，一般纳税人6731.8万元，占59.7%,小规模纳税人4538.9万元，占40.3%；交通运输业试点企业应纳增值税4490.4万元，占39.8%,现代服务业试点企业应纳增值税6780.3h元，占60.1%。“营改增”减税成效逐步显现。（三）出台“营改增”过渡性财政扶持办法。为了解决企业

4、在“营改增”过程中存在的税负上升的问题，肇庆市政府出台了《肇庆市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法》、《肇庆市营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申报指南》，明确了“营改增”实施过程中过渡性财政扶持资金管理办法和申报程序。据了解，目前肇庆市过渡性财政扶持资金已经启动，部分企业已经于1月20日前进行中报，相关部门受理后补贴金额将会发放到位。二、“营改增”对肇庆试点企业经营情况的影响（一）刺激企业扩大固定资产投资。实行“营改增”后，试点纳税人购进的原材料、固定资产等项目均能抵扌II进项税额，降

5、低了企业采购成本，大大提高了企业更新设备和扩大投资的积极性。以肇庆珠江物流有限公司为例，2013年该企业新增加固定资产投资400万元，“营改增”进行抵扣后，税负大幅下降，全年共缴纳增值税22万元，与上年相比减少72.86万元。据了解，该企业表示2014年将会进一步扩大固定资产投资，预计企业缴纳增值税额将进一步降低。（二）促进企业转型升级。“营改增”政策一定程度上降低企业税负和经营成本，对调整产业结构、鼓励企业创新、加快服务业和中小企业发展有较大的促进作用。此外，“营改增”打通了二三产业增值税抵扣链条，促使

6、一些企业将研发、设计等服务环节从主业剥离出来，促进了分工的专业化，有利于产业结构优化升级。调查中，有鉴证咨询服务业企业表示考虑实施主辅分离，将部分业务外包给其他公司。（三）进一步规范企业纳税管理。调研中企业反映，“营改增”实施前，由于执行的是营业税政策，企业有被重复征税的现象。“营改增”试点进一步完善了增值税抵扣链条，解决了增值税抵扣环节不全面带来的征管问题，使增值税的抵扣基础更加完整，客观上要求企业取得增值税专用发票以增加抵扣，有利于试点纳税人加强企业内部管理，提升管理水平。调研中，大部分企业都表示，“

7、营改增”后企业加大了对进项税增值税专用发票取得的管理。（四）部分企业税负增加。“营改增”后大部分试点行业的绝大部分企业税负呈下降趋势，但纳税人税收负担轻重变化存在着行业不均衡和个体差异的问题，一小部分企业税负有所增加。主要集中在交通运输业、广播影视服务业、信息技术服务业和文化创意服务业的一般纳税人。（五）部分企业面临两难选择。调研中有企业表示：“营改增”后，有的企业将面临调整一般纳税人的身份会造成企业税负增加，如果维持小规模纳税人身份，企业短期内税负下降，但从长远看由于不能开具或只能由国税部门代开3%的增

8、值税专用发票，不利于扩大业务渠道。三、实行“营改增”后企业存在的主要问题和困难（一）部分行业税率较高。如交通运输业一般纳税人适用税率从原来的3%（营业税）提高到11%（增值税），税率变动增加的税负，需与Z对应数量的进项税额抵扣才可抵消，与“营改增”Z前相比企业实际税负有所增加。相比较而言，有些行业的抵扌II比较合适,比如鉴证咨询业等，过去税率是5%,现在是6%,只要稍有抵扣，税负就是降低的。（二）进项税额抵扣不足。一是可参与抵