所得税会计处理方法探究

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1、所得税会计处理方法探究财务与管理TFinancial&cimp;Mancigement所得税会计处理方法探究。文/兰江武凤枝所得税会计（incometaxaccounting）是研究处理会计收延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本益和应税收益差异的会计理论和方法，通俗地讲，就是研究期所得税影响额的一种方法。它与递延法的主要区别在于，当如何对按照会计制度计算的税前会计利润（或亏损）与按照所得税税率变更吋，需要调整递延税款账面余额。这种进步能税法计算的应税所得（或亏损〉之间的差异进行会计处理的够保证递延税款的账面余额是按照现行税率计算的结果，从而理论和方法，是反映企业所

2、得税的确认、计量和报告的一整使所得税费用与收入在税率发牛变化时保持配比关系。套会计原理、程序和方法。它诞生于四方的会计学领域，最利润表债务法与递延法一样，以收入与费用的配比为中早出现于20世纪初的美国，所得税会计核算方法经历了应付心，以利润表为基础，侧重时间性差异，将时间性差异对未来税款法、递延法、利润表债务法、资产负债表债务法四个阶所得税的影响记入递延税款。在核算时，首先计算当期所得税段，目前大多数国家采用的处理方法是资产负债表债务法。费用，然后根据当期所得税费用与当期应纳税款之差，得出本我国财政部2009><>6年2月15日颁布了39个会计准则、包括1期的递延税款。在利润表债务

3、法下，资产负债表上反映的递延项基本准则和38项具体准则，其中《企业会计准则18号一一税款余额并不代表收款的权利或付款的义务。所得税》从根本上改变了原有的所得税会计核算方法，要求由于利润表债务法过于注重利润表的当期所得税费用与收用资产负债表债务法进行核算。下面我们对所得税会计核算入的配比，而资产负债表的;递延税款;只是倒挤数，仍I口无的不同方法进行比较与分析，以探究资产负债表债务法的精法使资产负债表上的递延税款余额代表收款权利或付款义务，髓。不能真正意义上从资产和负债的定义出发，真实反映主体的资产和负债。因此，利润表债务法现己被IASC、FASB和我国新准则所淘汰。一、应付税款法所谓

4、应付税款法，是指将本期税前会计利润和纳税所得之间的差异在当期确认为所得税费用，计入本期损益，而不是递四、资产负债表债务法延到以后各期的一种所得税处理方法。我国在1994年至2000我国20006年发布的新会计准则，要求采用以资产负债年陆续发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》、《企业会计表观为理论基础的资产负债表债务法，进行所得税核算。资准则一一所得税》征求意见稿、《企业会计制度》中允许采用产负债表债务法的理论基础是资木维持观或资产负债表观，应付税款法，但由于它的局限性，目前已被我国新准则所淘即只有在原资本已得到维持或成本已经弥补之后，才能确认汰。损益。它从资产负债表岀发，通过比较

5、资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者Z间的差异分别确定应纳税暂时性二、递延法递延法是按暂性差异发牛年度的税率计算其纳税影响数，差异与可抵扣暂时性差异，确定相关的递延所得税负债与递作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种所得税处理方延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的法。在此种处理方法下，将本期时间性差异产生的影响所得税所得税费用。资产负债表观首先确认和计量企业过去的交易的金额递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性或事项形成的资产和负债，然后根据资产和负债的变化确认差异对本期所得税的影响金额。递延法本质

6、上以权责发生制为收益，收益来源于企业资产的增加或负债的减少，可进一步基础，强调收入与费用的配比。但在此法下，在税率变动或开认为是企业净资产的增加额，反之亦然。要求及时计提资产征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。递延税款的账面减值准备，不高估资产价值:合理确认预计负债，全面反映余额是按照产牛时间性差异时期所适用的税率计算确认，而不现时义务，不低估负债和损失。资产负债表观反映了新的基是用现行税率计算所得。因此，其所得税费用与收入在税率发本会计准则所规定的财务信息相关性和决策有用性的会计目生变化时仍不能配比，同时资产负债表上反映的递延税款余额标。由此可见，与以往采用的应付税款法、递延

7、法和利润表也并不代表收款的权利或付款的义务。美国财务会计准则委员观债务法等方法比较，资产负债表债务法是正确处理税法差会在其第9〈〉6号公告中规定不采用递延法。目前递延法也己被异和会计差异的科学手段。我国新准则所淘汰。新所得税会计准则引入了计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债四个概念，实现了与国际会计准则三、利润表债务法的接轨。准确理解和运用资产负债表债务法，关键在于按照税利润表债务法是将木期时间性差异产生的所得税影响额递法规定确定资产、负债的计税基础，