所得税会计处理方法

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1、专业定制各类报告，淘宝ID：华中秘书网企业所得税会计处理方法研究随着我国改革开放的逐渐深入和经济的快速发展，我国的企业也随之发展和壮大起来。随着社会环境的不断变化，为了适应经济发展的需要，企业所得税也发展着变化。目前，税收收入已逐步成为政府财政收入最主要的来源，税收是国家进行宏观经济调控的重要手段，企业所得税是税收收入的主要来源之一，在其中扮演着重要的角色。所得税会计是税务会计的一个重要组成部分，它严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏，计算企业在纳税年度的应纳所得税款，并定期编制和提供企业所得税纳税申报表陈伟珍：《所得税会计及其核算方法》，《会计之友》2006第5期。同时，所得税

2、会计是财务会计中的专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系，井保证会计报表充分揭示真实的会计信息。《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法和利润表债务法），而《小企业会计制度》只允许企业采用应付税款法。2006年3月，中华人民共和国财务部颁布了新的《企业会计准则》，新企业会计准则第18号——所得税允许企业采用资产负债表债务法对所得税事项进行核算财政部：《企业会计准则第18号——所得税》，2006年3月。本文通过对应付税款法、递延法、利润表债务法和资产负债表债务法等几种常见的所得税会计处理方法进行介绍比较分析，发现

3、企业在进行企业所得税会计核算方面存在的问题，有针对性地提出解决企业所得税会计核算存在问题的对策。1.企业所得税会计核算的常见方法1.1应付税款法应付税款法是指本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法，所得税纳税额是依据本期的应纳税所得额和所适应的所得税税率来计算确定的。应付税款法的理论基础是所得税与应税所得之间存在着某种必然的联系，所得税是由于本期的收益而产生的法定费用，它与其它各个期间的收益毫不相干，因此应该由本期的收益来承担。利用应付税款法计算应纳所得税额，无论是对永久性差异还是对时间性差异均完全按照税法规定处理，所得税费用是税法意义上的费用，而非

4、会计意义上的费用。应付税款法核算简单，容易掌握8专业定制各类报告，淘宝ID：华中秘书网，但是它违背了财务会计的基本原则——权责发生制原则和配比原则，容易造成企业各期净利润的剧烈波动宋为民：《浅析所得税会计》，《会计之友》2006年第10期。目前，这种方法在国际上己逐渐被淘汰，随着我国会计体制改革和税收体制改革的不断深入，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规逐步趋于完善。1.2纳税影响会计法纳税影响会计法是指将企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如果在本期发生，而在以后期间可以转回的，这种时间性差异对所得税产生的影响，应按照企业本期会计所得计算的应缴所得税列作利润分

5、配，同时将时间性差异额，作为递延税款宁文志，孙静涛：《谈所得税会计处理方法的选择与运用》，《河北经贸大学学报》2010年第11期。这种将本期所产生的时间性差异对所得税的影响采取跨期分摊的方法，递延和分配到以后各个期间。纳税影响会计法的理论依据是所得税是由交易或经济事项引起的，一个期间的经营成果必然与所得税有着密不可分的关系，所以当某项交易或经济事项产生收益时，应在当期确认其所产生的所得税费用。纳税影响会计法遵循了配比原则，在计算本期所得税费用时，只需要在本期会计利润的基础上调整永久性差异，乘以所得税税率，没有必要对时间性差异进行调整。用此方法计算的所得税费用与应付税款的差额计入“递延税款”

6、科目，会计处理方法分为递延法和利润表债务法。1.2.1递延法递延法是指在所得税税率发生变动的时候，运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。递延法确认了所得税的时间性差异，当所得税法或所得税税率发生变动后，本期发生的时间性差异影响所得税的金额按现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额按原有税率计算。递延法是把本期由于时间性差异而发生的递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。1.2.2利润表债务法利润表债务法是指在所得税税率发生变动的时候，运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。递延税款余额反映的是按现行所得税税率计算的由于时间性差异产生的末转销影响纳

7、税金额。利润表债务法是把本期由于时间性差异而发生的预计递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。8专业定制各类报告，淘宝ID：华中秘书网1.3资产负债表债务法资产负债表债务法中涉及到的一个重要的概念是暂时性差异，暂时性差异是指资产负债表内一项资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差额。资产负债表债务法从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点，逐一确认资产和负债项目的账面金额与计税时