第六章 国际会计准则委员会

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1、学习要求:1充分理解1973年之后IASC成立后历经的三个阶段的基本发展战略2充分理解IASC的初期立场和努力成果3掌握《编制财务报表的框架》的主要内容6.1国际会计准则委员会（IASC）的发展战略1第一阶段：时间：70年代背景：策略：1）与其他国际性组织联合2）采取宽松的协调政策重要事件：成为国际会计师联合会的团体会员独立制定发布国际会计准则取消创始会员和联系会员的区别2第二阶段时间：80-90背景：策略：以积极的态度与各国际组织和各国准则机构联系和合作，初步建立国际会计准则体系重要事件：启动可比性与改进计划1989年发布了《编制财务报表框架》3第

2、三阶段时间：90—背景：策略：（1）与各国准则制定机构进行直接的密切的联系和合作（2）处理好国际会计准则和美国公认会计准则之间的关系（3）与证券委员会国际组织达成协议，完成“核心准则计划”。重大事件：继续修订10个准则增强可比性；核心准则计划完成，SEC有条件的支持，改革构想SEC有条件支持IASC制定适用于跨国上市的会计准则：准则必须：具有全面、公认的会计基础；高质量—可比透明充分；严格的解释和适用6。2IASC初期立场和努力成果IASC的立场：P116国际会计准则不能取代各国规范财务报表的国内规则和准则，其成果取决于各方对其工作的认可和支持。具体

3、做法：初期：选择共同的基本的会计问题。避开有分歧的细节，或者规定了较多的有选择性的会计方法，做到兼容并包。力求会计准则简短明确，不复杂。重要会计准则的发布滞后于主要西方大国。进入90年代：进行修订工作，减少备选方案，将国际会计准则中推荐的会计处理方法区分为：基准方法和可选用方法，其他删除。提高财务报表的国际可比性。1176.3IASC的重组IASC组织机构以及准则IASs制定发布的程序P122理事会咨询团顾问委员会常设解释委员会战略工作组2001年IASC的重组IASB的重组过程：P144重组后的IASB主要包括以下四个团体1．基金受托人（Trust

4、ees）。基金会受托人由19名具有不同地域及功能背景的个人组成。为了保持地区间的平衡，首任成员将有6名来自北美、6名来自欧洲、4名来自亚太地区、3名来自其他地区。国际会计师联合会将推荐19个席位中的5个，其中2名是国际会计师事务所的高级执行经理，同时还在报表编制者、使用者和学术界国际组织各推荐一个候选人。基金会受托人除任命理事会（IASBBoard）、常设解释委员会（StandingInterpretationCommittee）及准则顾问委员会（StandardAdvisoryCouncil）成员外，还负责对IASB的效率进行监控，为IASB筹集资

5、金，对IASB的预算进行审批及负责修改章程2．理事会。IASB理事会由14人组成，包括12名专职成员和2名兼职成员，任期5年。理事会全权负责会计准则的制定。理事会成员的首要要求是技术专家，其中要求至少5名具有执业审计师的背景，3名具有编制财务报表的经验，3名具有财务报表使用者的背景，及1名具有学术背景。准则、征求意见稿或常设解释委员会解释公告（定稿）的发布都需要理事会14名成员中的8名成员同意。3．准则顾问委员会。准则顾问委员会由大约30名成员组成。具有广泛的地区和职业背景，任期3年。其责任是向理事会建议其日程和优先目标，将其组织和个人对主要会计准则

6、项目的观点告知理事会，并向理事会或受托人提出其他建议。4．常设解释委员会（SIC）。常设解释委员会包括12名成员，旨在定期考虑因缺乏权威指南可能存在有分歧或不可接受的处理方法的会计议题，其在制定解释公告时要向成员团体为此指定的类似的各国委员会进行咨询。2001年４月改组后的国际会计准则委员会对外改为IASB,其制定的准则将称为国际财务报告准则（InternationalFinancialReportingStandard,简称IFRS）。改组后的进展1与英美加澳德法日建立了战略协作伙伴关系2准则的范围扩大到非财务信息：环境报告等3明确的未来国际会计准

7、则的思路：可比性，原则基础4远景规划6.4国际会计准则关于《编报财务报表的框架》P121财务报表的目标基本假定：权责发生制持续经营财务报表的质量特征：划分为第一层次和第二层次第一层次：可理解性相关性可靠性可比性第二层次：相关性——重要性可靠性——真实反映实质重于形式中立性审慎完整性相关和可靠的制约因素：及时性效益和成本的平衡各质量特征的平衡另外需要关注的两个问题：真实和公允的观点要素：123资产负债表的要素：资产负债权益：投入资本、留存收益、留存收益分拨的公积、资本保全调整的准备损益表的要素：收益：收入和利得费用：费用包括损失确认标准：P125六项标

8、准：计量：历史成本现行成本可变现价值现值资本和资本保全概念资本：财务概念、实体概念财务资本保全、实体资本保全