企业所得税：课件案例及同步练习答案

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1、《第一章企业所得税》课件案例答案【案例1T】答案：AD解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【案例1-2】答案:ABCD解析：非居民企业在屮国境内未设立机构、场所的，应当就其來源于屮国境内的所得缴纳企业所得税。选项人不动产所在地在境内，属于來源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项B：权益性投资所得，分配所得的企业所在地在境内，属于來源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项C：属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项【）：属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生

2、地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。【案例1-3】答案：D解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。【案例1-4]答案:（1）营业税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，岀租方应于2015年1月申报缴纳营业税：36X5%=1.8（万元）（2）房产税法规定，纳税人出租、出借房产，口交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。2015年1月开始每月中报缴纳房产税：36十3一12X12%=0.12（万元）（3）印花税法规定，

3、财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入总额），按1%。贴花。2014年12月该合同签订的同时纳税义务即已产生，出租方应纳印花税:36X1%0=0.036（万元）（P252）（4）所得税法规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在和赁期内，分期均匀计入相关年度收入。2015年确认收入12万元，2016年度确认收入12万元，2017年度确认收入12万元，均计入其他业务收入科目（可以计提业务招待费和广告费）。【案例1-5】可抵扣的增值税进项税=1.7+0.8X11%=1.79（万元）会计入账原材料成本=

4、10+0.8=10.8（万元）应调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）假定接受捐赠的货物为设备（2009年开始，固定资产进项税额可以抵扣）：可抵扣的增值税进项税=1.7+0.8X11%=1.79（万元）会计入账固定资产=10+0.8=10.8（万元）应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）【案例1-6】答案：D解析：应调増的应纳税所得额=（20+3.4）+（25-20）=28.4（万元）。【案例1-8】①应纳所得税=[100+（20-15）+6.4JX25%②应纳所得税=[300+（20—15）]X25%【案例1-9】答案：D【案例1-10]答案：ABC解析：选项I

5、）将资产在总机构及英境内分支机构之间转移，属于企业内部处置资产行为，因资产所有权未发生变更，不视同销售不征所得税。【案例1-11J答案：D解析：A公司缴纳企业所得税=1000X（1—15%）X25%=212.5（万元）。A公司将剩余的787.5万元交付给实际出资人李先生。李先生以投入的100万元获取了787.5万元的收入，此项收入不再缴纳个人所得税。【案例1-13］应纳营业税=(125-120)X5%=0.25(万元)(非金融企业的金融商品转让业务应按“金融业”计征营业税，差额计算)该企业2014年度免税投资收益=48+120X(5.8%宁365)X240+16=48+4.58+

6、16=68.58(万元)说明：国债到期兑付取得的利息48力•元、国债未到期转让在持有期间的利息4.58力元和地方政府债券到期兑付取得的利息16万元，均免征企业所得税；屮国铁路建设债券到期兑付取得的利息收入10万元，减半征收企业所得税。但国债转让收入0.42万元(125-120-4.58),应征企业所得税。【案例1-14］答案：AC解析：非营利组织从事盈利业务取得收入，不能免税。投资上市公司股票不足12个月的投资收益,不能免税。【案例1-17］答案：(1)应纳增值税=［9000X17%+40X17%］-(408+50X11%)=1123.3(2)应纳消费税=(9000+40)X30

7、%=2712(3)应纳营业税=7.5X2X5%=0.75(4)应纳城建税、教育费附加、地方教育附加：应纳附加税=(1123.3+2712+0.75)X(7%+3%+2%)=460.33(5)应纳房产税=200X(1—20%)XI.2%4-2+7.5X2X12%=2.76(6)应纳印花税=60Xl%o=0.06(7)所得税可扌II除的税金合计=2712+0.75+460.33(营业税金及附加)+2.76+0.06(管理费用)=3175.9【案例1-19］答案：D解析：职工教育经费在