关于前期会计差错相关事项说明

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1、关于前期会计差错相关事项说明一、关于差错更正监管或问询的事项我们搜索了最近1年的新三板监管函，未发现有挂牌公司单纯因前期会计差错更正而受处罚的。从挂牌公司关于收到股转对挂牌公司及相关主体采取自律监管措施的决定的公告来看，大部分挂牌公司均是因为未能及时披露半年报而收到监管函，并未涉及前期会计差错更正，只有“三角防务”在相关说明和整改措施中提及前期会计差错更正，具体如下：三角防务于2017年6月30日披露了关于收到股转收到自律监管函，股转对未按期披露年度报告采取出具警示函的自律监管措施。三角防务披露因IPO申报需要更正以前年度数据，故未能按时披露年报。三角防务的IPO申请于7月18日获证监会

2、受理。监管函并未直接说明对公司的差错更正采取监管措施。同时，我们检查了近半年问询函，其中涉及会计差错更正事项的如下：年报问询函【2017】第054号《关于对南京斯迈柯特种金属装备股份有限公司的年报问询函》中对挂牌公司就会计差错更正事项进行了问询：“你公司年报披露进行前期差错更正，对2015年度公司资产负债表中期末预收账款调增1,328.40万元、其他应收款科目调增929.88万元，未分配利润科目调减255.68万元；利润表中资产减值损失科目调增255.68万元、净利润调减255.68万元。调账原因是2013年少记一笔银行承兑汇票形成的预收款项1,428.40万元，以及一笔个人借款性质的其

3、他应收款1,428.40万元。并且你公司针对该笔其他应收款在2016年计提了1,228.40万元的坏账.请你公司说明：（1）银行承兑汇票形成的预收款项的预收对象以及预收款项的形成原因；（2）个人借款性质的其他应收款的应收对象以及原因，在2016年计提了1,228.40万元坏账的原因；（3）上述事项在发生时点未入账的原因，在形成预收后借予他人的原因。”二、调整比例较大的针对聚合科技目前差错更正中涉及2014，2015年的净利润的大额调整（合计600万净利润），占各期收入比例较大，因此，我们搜寻了2017年1月至2017年7月之间发生的差错更正报告，试图对大额差错更正的合理性进行解释。目前出

4、现较高比例调整的案例及原因进行分析：1、亚奥科技亚奥科技于2014年1月挂牌，于2017年5月27日发布了《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，主要对2015年的财务数据进行了追溯调整。本次调整以自查的方式进行，收入调减了25万，净利润调减了552万，调减比例较大，主要原因包括：①补提了本年度已发生尚未支付的施工成本126万，②补提职工奖金300多万。2、之江生物之江生物在2015年9月挂牌，于2017年5月31日公布了《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，主要对2013-2015年的财务数据进行了追溯调整。2013-2014年调整的幅度较小，而2015年营业收入降低了400多万

5、，占当年收入的4%左右，净利润调减了970万，超过当年净利润的20%，主要原因在于发生客户销售退回。之江生物变更了会计师事务所，故对当年财务数据进行追溯调整。3、悠派智能悠派智能于2015年8月挂牌，2017年5月26日公布了《关于前期会计差错更正的公告》，更正了2015年年报和2016年半年报的财务数据，其中2015年净利润下降了约290万，约占公司当年净利润的12%，主要原因在于公司激励管理层调增管理费用280万。该公司并没有更换会计师事务所，以自查的方式进行更改。4、凯金能源凯金能源于2015年12月挂牌，于2017年5月25日披露了《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，更正了

6、2014、2015年财务数据，2014年调增了460万，净利润调增了100多万，2015年调减了1500多万的营业收入，调减了548多万的净利润，占比均超过25%，主要原因在于营业收入的跨期调整。该公司会计师事务所没有更换，属于自查形式的更正。5、天然谷天然谷于2015年7月挂牌，在2017年5月4日发布了《前期会计差错更正专项说明》，对2015年财务数据进行了追溯调整，营业收入调减了572万，占当年营业收入的6%，净利润调减了267万，占当年净利润的176%。主要原因系公司2015年年底按销售合同及产品的出库单开票确认的收入部分未被客户确认，不符合收入确认原则。该公司更换了会计师事务所

7、，故进行追溯调整。6、有方科技有方科技于2015年11月进行挂牌，于2017年4月29日出了差错更正公告，调减了600万的营业收入和300万的净利润，调减的净利润约占当年19%，主要由于公司的部分收入存在跨期。该调整属于自查形式。7、络捷斯特络捷斯特于2015年8月进行了挂牌，在2017年4月28日披露了差错更正公告，调减了417万的净利润，主要系由于部分收入存在跨期和坏账计提不足，该公司更换了会计师事务所，因此进行了更正。8、鸿贝