应交税费练习题

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1、【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：　　（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元，代垫运费5000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。　　（2）购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。　　（3）购入不需要安装设备一台，价款合计300000元，增值税额51000元，运费10000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。　（4）

2、委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税36000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。　　（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。　　（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。　　（7）因意外火灾导致盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。　　（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200000元，计税价格为300

3、000元，增值税税率为17%，应纳消费税60000元。　　（9）销售应纳消费税的产品，发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，经计算的消费税为20000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。　　（10）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12000元，市场售价为15000元（不含增值税）。答案：（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元，代垫运费5000元，运费进项

4、税额扣除率为7%，该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　84650　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）13950　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　98600（2）购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　87000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）13000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100000（3）企业购入不需要安装设备一台，价款合计3000

5、00元，增值税额51000元，运输公司运输费用10000元，运输费用进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　309300　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）51700　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　361000（4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税36000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　120000　　　　应交税费——应交消费税　　

6、　　　　36000　　　　　　　　——应交增值税（进项税额）20400　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　176400（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　5850　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　850　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　5850　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　5850（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料1

7、0000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　11700　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10000　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700（7）因意外火灾导致盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　4680　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　4000　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　680（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产

8、品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%，应纳消费税60000元。　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　311000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　51000