小微企业治理机制下内部控制制度研究.

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1、小微企业治理机制下内部控制制度研究摘要目前，我国小微企业占企业总数的99%,它的工业产值、销售收入以及实现的利税分别约占国民经济总量的60%、57%和40%,并且提供了多达75%的城镇就业机会，创造了一半以上的财政税收收入，为我国经济的增长和发展提供了保障，是实现我国经济又好又快发展的主要动力，是构成经济发展中最具活力和生命力的部分。因此，是否重视小微企业对我国国民经济能否持续健康发展有着至关重要的作用。而在整个企业的生产经营管理中，内部控制制度影响着企业内部所有机构的运作，对企业各个方面的有效发展起着至关重要的作用。所以，只有小微企业内部控制制度和财务制度得到充分重视以及

2、完善，才能实现小微企业持续稳健的发展，从而提升我国国民经济的综合实力。关键词小微企业企业治理机制内部控制小微企业是中国首席经济学家郎咸平教授在2011年提出的，同年6月，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部制订的《中小企业划型标准规定》中对中小企业，特别是微型企业做了详细划分。小微企业，主要指产权和经营权高度统一、产品成本服务种类单一、规模和产值较小、从业人员较少的经济组织，包括小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个体工商户。这样的企业占据了绝大部分市场，因此，小微企业也就成为经济发展中不可或缺的功能性细胞，是我国经济增长和发展的主要动力。小微企业在稳定就业、扩大

3、内需、改善分配关系、扩大中等收入者的比重、为企业家提供创新和创业平台、促使国民经济平稳较快发展等方面有着重大的意义。同时，随着国家经济政策的优化，市场经济放宽了对企业的限制，导致企业数量的大幅度增长、企业之间的竞争愈加激烈，这些都对小微企业的内部控制提出了新的要求，也使内部控制制度在小微企业治理机制屮的问题日益突出。一、小微企业治理机制下内部控制制度的现状（一）人员方面我国小微企业的内部控制制度在现阶段不能发挥英正常作用，最根本的原因是，企业各层管理人员素质不高、监督意识不强。管理人员对内部控制制度的正常发挥有着至关重要的作用。（二）财务方面一是资金闲置或不足。有的管理者认

4、为现金越多越好，从而导致资金大量闲置，没有参与正常的业务运作，资金没有得到充分利用。二是企业为了留下客户，信用政策过于宽松，导致应收账款周转率过低，坏账较多,从而资金回收困难，影响企业的运作。三是为了提高竞争力，控制成本支出。主要是通过裁减员工人数来降低成本，把不相容职务交由一人兼职，因此很难避免财务方面出现失控现象。（三）物资方面最突出的现象就是账实不符。会计准则要求企业实物资产的数量在账簿屮的记录应当与实际实物数量保持一致。但大多数小微企业没有及时进行盘点核对，经常存在账实不相符的状况。（四）生产方面企业牛产能力没有得到充分发挥。我国很多小微企业在扩大牛产之前，没有对自

5、身能力进行适当的评估就进行建设，使得企业资金流动性变弱，重复建设现象较为严重，有时甚至处于半停产状态。（五）供给方面在市场需求随时间推移逐渐改变时，小微企业由于信息传递不充分或较为滞后，无法更改与供应方的合同，导致产站难以满足当期需求，适销不对路。（六）销售方面产品不能满足客户需要。小微企业如果难以做到准确和及时地获取市场信息，盲冃决策就会导致产品库存积压，从而占用资金，间接影响企业下一步生产。二、小微企业内部控制制度中的缺陷（一）小微企业内部控制的缺陷企业建立的内部控制制度存在问题，不能充分发挥其作用，主要表现在制度不健全和制度执行效果不理想两个方面。1.企业内部控制制度

6、尚不健全。企业内部机构管理权责设置不合理。为了节省成本，很多小微企业在人员使用上存在一人多岗的问题，这样的部门和岗位划分职责大都难以明晰，在实施过程中也存在许多困难。内部控制制度中缺乏科学性。一些企业内部控制制度机构的组织不完善，只是将业务规则和条例的实行作为加强内部会计控制的全部内容；一些企业受利益驱使，只关注经营，忽视管理，没有建立自我防范机制和约束机制，忽略了重要的事前预防。2•企业内部控制执行效果不理想。小微企业的风险意识普遍薄弱，有的企业纵然内部控制制度较为完善健康，但在实施时仍然会有串通舞弊的现象。此外，由于内部控制意识薄弱，未能在制度上引起重视，企业在资金管理

7、方面暴露了不少问题。首先是现金管理不严导致资金闲置或不足；其次应收账款收款的周转速度过慢，甚至造成资金的回收困难；再次是存货的控制方面相对较弱，使得资金利用率较低。（二）小微企业内部控制问题形成的原因对于上述提岀的问题，将原因分为内部和外部两个方血。1•内部因素。（1）制度方面。对于内部控制的目标认识不够全面。当前大部分小微企业生产经营周期短，大都存在缺失长期战略冃标的现象，对于预测未来市场的能力不足，需求反应滞后于市场，只是盲目地追随潮流趋势，导致企业目标不明确、经营不合规、财务报告不规范等不良后果。（2）人员方