工业企业增值税账务处理方法

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1、一）进项税额的核算　　1.企业从国内采购货物：　　借：材料采购（物资采购）等　　　　应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）　　　贷：银行存款等　　2.企业接受投资转入货物：　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）　　　　原材料等　　　贷：实收资本　　3.企业接受捐赠的货物：　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）　　　　原材料等　　　贷：营业外收入（资本公积）　　4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）　　　　委托加工物资（委托加工材料）等　　　贷：银行存款等　　5.购进

2、免税农业产品：　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）　　　　材料采购（物资采购）等　　　贷：银行存款等　　6.企业进口货物：　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）　　　　材料采购（物资采购）等　　　贷：银行存款等　　7.企业购入固定资产：　　借：固定资产　　　贷：银行存款等　　8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：　　借：材料采购（物资采购）等　　　贷：银行存款等　　9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：　　借：材料采购（物资采购）等　　　贷：银行存款等　　10.企业购

3、入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：　　借：材料采购（物资采购）等　　　贷：银行存款等　　（二）销项税额核算　　1.企业向外销售货物或提供应税劳务：　　借：银行存款等　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）等　　2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：　　借：应付股利（应付利润）　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）等　　3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：　　借：银行存款等　　　贷：应

4、交税费（应交税金）——应交增值税　　　　　主营业务收入（产品销售收入）等　　4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。　　其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：　　借：在建工程等　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）　　另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：　　借：在建工程　　　贷：应交

5、税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　库存商品（产成品）等　　5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：　　借：长期投资（长期股权投资）　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）　　或：　　借：长期投资（长期股权投资）　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）等　　6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：　　借：应付福利费（应付职工薪酬）　　　

6、贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）　　或：　　借：在建工程　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）　　　　　库存商品（产成品）　　7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：　　借：营业外支出　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）　　或：　　借：营业外支出　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　主营业务收入（产品销售收入）　　　　　库存商品（产成

7、品）　　8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：　　借：应收账款等　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　其他业务收入　　企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：　　借：其他应付款　　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）　　　　　营业外收入　　（三）出口退税的核算　　按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：　　借：银行