增值税账务处理规范

《增值税账务处理规范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、增值税账务处理规范1.目的为统一和规范增值税税金计提与支付的会计处理，便于税金提取与分析，降低税务风险，使相关科目余额清晰化，特制定本规范。2.科目范围应交税费■应交增值税■进项税额应交税费■应交增值税-销项税额应交税费■应交增值税■进项税额转出应交税费■应交增值税■转出未交增值税应交税费■应交增值税■减免税款应交税费•应交增值税■进口增值税应交税费■未交增值税3定义3.1应交税费•应交增值税■进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。借方发生额为本期经认证可以抵扣的进项税，因

2、退回所购货物应冲销、记账有误需调整的进项税，借方红字冲销。期末结转至应交税费•应交增值税■转出未交增值税，本科目期末净额为0。3.2应交税费•应交增值税•销项税额记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。贷方发生额为企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额；退回销售货物应冲销销项税额，贷方红字冲销。期末结转至应交税费■应交增值税■转出未交增值税，本科目期末净额为Oo3.3应交税费-应交增值税-进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税

3、额。期末结转至应交税费■应交增值税■转出未交增值税，本科目期末净额为0。3.4应交税费-应交增值税-转出未交增值税转出未交增值税记录企业月终应交未交的增值税额。期末贷方余额：结转至应交税费-未交增值税，本科目期末净额为0。期末借方余额：期末不做结转处理，本科目期末净额反映进项税留抵金额。3.5应交税费-应交增值税-减免税款减免税款是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。期末结转至应交税费■应交增值税■转出未交增值税，本科目期末净额为Oo3.6应交税费-应交增值税-进口增值税记录企业指进口环节

4、征缴的增值税，借方发生额为本期经认证可以抵扣的进口增值税。期末结转至应交税费■应交增值税■转出未交增值税，本科目期末净额为0。3.7应交税费■未交增值税未交增值税是应交税金的二级明细科目，借方发生额反映本期实际缴纳增值税,贷方发生额反应本期应交未交增值税。4.账务处理4.1应交税金-应交增值税-进项税额4.1.1认证发票，转进项借：应交税金■应交增值税■进项税额・XXX贷：其他应收款■待抵进项税・XXX4.2应交税费-应交增值税-销项税额4.2.1确认销项税借：应收账款（依据业务实质使用会计科目）贷：应交税费-应交

5、增值税■销项税额・XXX贷：主营业务收入（依据业务实质使用会计科目）4.3应交税费-应交增值税-进项税额转岀4.3.1进项税转出借：营业费用（依据业务实质使用会计科目）贷：应交税费■应交增值税-进项税额转出4.4应交税费■应交增值税■转出未交增值税期末贷方余额结转，借方余额不结转借：应交税费■应交增值税■转岀未交增值税贷：应交税费■未交增值税4.5应交税费-应交增值税-减免税款借：应交税费•应交增值税■减免税款贷：营业费用（依据业务实质使用会计科目）4.6应交税费-应交增值税-进口增值税4.6.1认证发票借：应交税

6、金■应交增值税■进口增值税・XXX贷：其他应收款■待抵进项税・XXX5期末结转5.1进项税、进口增值税、销项税、减免税结转至转出未交增值税借：应交税金■应交增值税■销项税额・XXX借：应交税费■应交增值税■进项税额转岀借：应交税费•应交增值税■减免税款贷：应交税金■应交增值税■进项税额・XXX贷：应交税金•应交增值税■进口增值税・XXX贷（或借）：应交税费■应交增值税■转出未交增值税5.2未交增值税贷方余额结转至未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税金■未交增值税注：借方余额不结转6本期缴纳税

7、金税金缴纳：借：应交税金■未交增值税贷：其他应付款■单位往来■其他单位往来■集成银行扣款借：其他应付款■单位往来■其他单位往来■集成贷：银行存款