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时间:2020-04-30
《工业企业增值税账务处理方法.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、工业企业增值税账务处理方法 进项税额的核算 1.企业从国内采购货物: 借:材料采购等 应交税费——应交增值税 贷:银行存款等 2.企业接受投资转入货物: 借:应交税费——应交增值税 原材料等 贷:实收资本 3.企业接受捐赠的货物: 借:应交税费——应交增值税 原材料等 贷:营业外收入 4.企业接受应税劳务: 借:应交税费——应交增值税 委托加工物资等 贷:银行存款等 5.购进免税农业产品: 借:应交税费——应交增值税 材料采购等 贷:银行存款等 6.企业进口货物: 借:应交税费——应交增值税 材料采购等 贷:银行存款等 7
2、.企业购入固定资产: 借:固定资产 贷:银行存款等 8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目,或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的: 借:材料采购等 贷:银行存款等 9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务: 借:材料采购等 贷:银行存款等 10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票,而取得普通发票: 借:材料采购等 贷:银行存款等 销项税额核算 1.企业向外销售货物或提供应税劳务: 借:银行存款等 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入等 2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者: 借:应付
3、股利 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入等 3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务: 借:银行存款等 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入等 4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目,按规定应视同销售计算应交增值税。 其会计处理方法有两种:一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目,直接作销售处理,则: 借:在建工程等 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入 另一种方法,是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目,一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额,另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本,不作销售处理。
4、则会计分录为: 借:在建工程 贷:应交税费——应交增值税 库存商品等 5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,按规定应视作销售计算应纳增值税: 借:长期投资 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入 或: 借:长期投资 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入等 6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等,按规定应视同销售货物计算应交增值税。则: 借:应付福利费 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入 或: 借:在建工程 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入 库存商品 7.企业将自
5、产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税: 借:营业外支出 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入 或: 借:营业外支出 贷:应交税费——应交增值税 主营业务收入 库存商品 8.企业随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的增值税: 借:应收账款等 贷:应交税费——应交增值税 其他业务收入 企业逾期未退还的包装物押金,按规定应交纳的增值税额: 借:其他应付款 贷:应交税费——应交增值税 营业外收入 出口退税的核算 按照规定,企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出
6、口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税,企业在收到出口货物退回税款时: 借:银行存款 贷:应交税费——应交增值税 企业已办理出口退税后,发生退货或退关的,应补交已退回的税款:
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