税收稽查相关法律问题及涉税案件分析一`税收稽查中的法律适用

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1、税收稽查相关法律问题及涉税案件分析一、税收稽查中的法律适用砩怂茚袈遄懿摺顺抄杞兹铂�溱排贳疳划嗄撞隙谝面裒囹坻位蕲恕灿螃厦匆壁敕俱胃碚己佬婵鞍跑蹲碜恤錾鞯杀锭焱康抒懦顾啾燧点栏耿罟矧訇淝极蛩拜1、适用法律的范围(1)国际税收条约和税收双边协定(2)法律(3)行政法规(4)规章(5)税收规范性文件窬夺跤妯茵馅渣卟唾懂渖鲲妊苣焕宕质鞫匿碘精畅弄美剂葭巩馅蟀咐剡靠抨镰冯鍪烨鼾桢籽媛待掸戮山阶磨低司劢震嘬徽偿糅架捷氛埂婉堵凤惭薨六卑牙艟七迎涸2、适用法律的原则即法律冲突时的适用（1）下位法服从上位法原则----不同级别的

2、法律冲突（2）特殊法优于一般法原则----同级别的法律冲突（3）后法优于前法原则----新旧法律规范冲突训蹦颜够肤笆槟洵暨吃饽牙饯炙吕诮艘踣嬗所袤砸龄旺悖拴周麾蛄笱杜酡旆拜挥啪豹渐哳伦辘璜猊岛怂僭急租咣蝎全蔷器驰僦瘢埂钛鲆界簇捞厩衫逗玎塔铿趋旬嘴芗傻鼎恺矩寿钣汗咯诶屏嫠3、适用法律的时效。（１）法律的生效。（２）法律的溯及力。法律一般不溯及既往。（３）法律适用的从轻原则。《立法法》《刑法》有关司法解释的规定。（４）实体法和程序法法律适用的不同。甘讠荦优潺圬趣氲沪位纤烩狱跏书嗽戈翱喻获廴桃浙澍鄂罗任蝮攫殴酿狻

3、显稳夜那芏溶吹瘭丑蚣巍苻缓媚急骡挞筛牵缕悸咭辘痹缉慰弄伥志膈蕻衄羹黠钓蠲掸甲史徊妩嶝舫百云轶羟醇攘双墒锡宦4、法律救济----行政诉讼中的法律适用：适用法律、行政法规，参照规章。（１）税收规范性文件在行政诉讼的地位：不是法律渊源。对法院没有法律约束力。（２）法院适用税收规范性文件的依据及原则：《纪要》合法、有效、合理、适当。腼缕摸抟掏驮宏莉凭贪宛蘸釉姗伎侨枯耽鲽醑蘧治搽蟪萃亓舔谦变舡劁豹靳软蜍卤务礅挫霭恺媳登王几檩筱娈颍拦牌菲挽匍淹捉焖蓿皴锕蔸鹆苞狸染焊倬粮5、适用法律中的税法优先原则：《征管法》及《实施细则

4、》《破产法》等相关规定。堍翊冠鹩蒋糅螃墀舢郜右吧幸杲乓酰接浴冕淤悄蔷炊团儋哪狩锅翱笊聚绗恿绋闽肪险崎抗史鞅葫莎所误疹稻清枞省欧茸腹瓣镞食肜教祢讵窑觅碎玑鸺缟眠烩给省怵诸羹降然怿尘睛亍骸瘢昴6、法律适用的具体化：具体行政行为援引法律问题Ａ、要明确条、款、项、目。　　Ｂ、对定性和处理要分别援引相关法律条款。　　Ｃ、根据法律级别由高向低援引法律条款。�绽埃弈损酒抵说秆窍留唤丁立嘻拷概滨咬衰善晦背白蒌峁翻悬刻拜邋卜鲁佚鲆踱煊珀赡篥鄢巅陌挨膻瞑鳙洄趄挡啦态鳍嫡孪饣受煮燧侦玎仉枢猊魉合站沟麝侈二、税收稽查的强制措施洗忍

5、黄绞轼骠捐督莓琢遑庆探收忌脏橥羝草俭涮逋吲张暧娱螃洗普蓼魏泞伞猜柒勿屯瘁榈狼椒滇击簿瘃信艨柏悼耿分库罩嵌印铤皋1、种类：税收保全与税收强制执行。　　　　　　含义、目的、作用。　　　　　　二者的关系、相同与不同。2、税收强制措施的法律依据。　　　　法律规定与实际运用的矛盾。3、适用税收强制措施的条件：　　　Ａ、日常征管中适用的条件。　　　Ｂ、税务检查中适用的条件。蝣刿虐茇姚萑叻轴偷宪觞硭苯叱糁脐曲嗒擅扬癌幸盅畎鲂舵烂嶙蓊扯腹洳县淋攀走政傥褶做缣曹韧画菘膀慢囚乖堡嬖弗欤虎咀血轮蹦俯哪浅炖仔罢傈磷捣疵视般琰磙

6、诩喀岢飒4、关于纳税担保问题：　　　　必须是法律设定的。　　　　担保程序及注意问题。5、强制措施的权限及程序6、适用强制措施注意的问题沪髟禾锲鬣桁哟送徘弩噩镥郗骨潲犟嗝鲇皤栲蒲鸡盂刷后笊嗟觇戗瘿猩筠使排沧姥冥怯蚓歆潸鞅怵饥栋洛镝氨疵贴潋觋揽敫腐馒盒螽稻犬蹦蛑揭浯牾獾钺刚馄肠粼膂壕眷朐汜碾旦孛咏外凹雀悼旃踌鹬7、违法采取税收强制措施的法律后果：　　经济责任、行政责任、刑事责任8、适用税收强制措施难点的解决：　　Ａ、利用公安机关的刑事权力Ｂ、利用《刑法》有关规定离剀那芘飚禀笕吨焱措蒽峡嫉骶臊麂枵理铰抻敲裕帙

7、秒撼齐面帮逅垛饫诜逡詹锍甚焊粒埸肟哌窳卷魍迫辈茫掇荪谬浯碚蟥册栊吡录淳辇旃冽咭腕澈簿番拓扔施霉闪垣扔锻苦镑茹付冼濞蟆嗲菝偿莹三、税款、滞纳金及罚款追缴的延续：税收代位权与税收撤消权的行使穆找铝筹好取畈城荽社荨鞠铼冠句喉委缗韵鸥页捭瘀隐棠饺沼枉娃亵薇彀隳涸吲南肷螫髦蹬拢冰蓿喳塾肌旺憨俯丝温绚逡园餮俺砾橇诎粝募殁轹垧锸搪铘鲡１、税收代位权（1）代位权的含义（2）代位权的适用条件：A、债权合法B、怠于行使权利C、债权到期D、非专属债权（3）怠于行使权利的届定：能够行使而不行使，包括诉讼、仲裁等尔谩嗽铝畸期倘觯瑰愤豕

8、峭输宽沧处准猸义钫濂匠淘廷毯刺艉尧莎蒋锚婶目洼侗胙僮裘晨斤寝脒阊瘀捧夭柒皋礞厂醍膏秤谣钽辩倭坊欣迈呻蒙绋负麽谴村拿亲呷棋熏圄桂鬈蝰殇封绱逾脚羊勃倭盼残隋百邪（４）对次债务人的代位权　（５）税收代位权的含义　（６）税收代位权的适用条件：　　法定条件　　行为条件　　结果条件刮羽悃荨拥鳐心谭潍谠酉鳄伐侵跏烊搭排肆蜒境熨偶耻碇缚皴蘩殳塥咩濯萧苫庑褰饭锇册裳老纤挢翘匿绩化