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1、第九章账务处理程序本章学习重点：1、记账凭证账务处理程序的特点、会计凭证和账簿处置要求、基本工作步骤和适用范围；2、科目汇总表账务处理程序的特点、会计凭证和账簿设置要求、基本工作步骤和适用范围；3、汇总记账凭证账务处理程序的特点、会计凭证和账簿设置要求、基本工作步骤和适用范围。第一节账务处理程序的意义和种类第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序c)科目汇总表账务处理程序d)汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序的概念账务处理程序的意义
2、账务处理程序的基本要求账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序的特点和要求记账凭证账务处理程序的基本工作步骤记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序举例汇总记账凭证账务处理程序的特点和要求汇总记账凭证账务处理程序的基本工作步骤汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序举例科目汇总表账务处理程序的特点和要求科目汇总表账务处理程序的基本工作步骤科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序举例第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算程序或会计核算
3、组织程序,是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。二、账务处理程序的意义1.适用性适用性是指采用的账务处理程序要与会计主体性质和生产经营管理活动的特点、单位内部会计机构的分工协作和会计岗位责任制等情况相适应。(1)有利于会计工作程序的规范化。(2)有利于保证会计记录的真实性和完整性。(3)有利于减少不必要的核算环节。三、账务处理程序的基本要求2.正确性正确性是指采用的账务处理程序应能及时提供本单位经济活动真实、完整的会计资料,以满足单位内部管理和宏观综合平衡工作的需要。3.效率性效率性是指采用的账务处理程序在保证真实、完整、及
4、时地提供会计资料的前提下,应尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作效率,降低核算成本。四、账务处理程序的种类(1)记账凭证账务处理程序;(2)科目汇总表账务处理程序;(3)汇总记账凭证账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点和要求记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序是在其基础上发展而形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证可用一种通用格式,也可使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证。应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
5、二、记账凭证账务处理程序的基本工作步骤三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点:账簿组织严密,记账程序简明,手续简便,总分类账反映的内容详细,可以从账户对应关系了解企业经济活动的过程。缺点:直接根据记账凭证登记总分类账,在业务量大时,登记总分类账工作量较大,同时不便于会计人员的分工记账。适用范围：适用于规模较小、经济业务简单、业务量较少、记账凭证不多的经济单位。四、记账凭证账务处理程序举例请参阅配套教材第177页至186页第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点和要求科目汇总表账务处理程序的特点是:根据记账
6、凭证定期编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账。采用这种账务处理程序,除了要设置通用格式或专用格式的记账凭证外,还要编制科目汇总表。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。二、科目汇总表账务处理程序的基本工作步骤三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围优点:由于通过定期汇总可以分几次或月末一次根据汇总数登记总分类账,从而简化登记总分类账的工作;根据科目汇总表中各科目的借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系,能起到入账前的试算平衡作用。缺点:科目汇总表不能反映账户的对应关系,因而不便于分析经济业务的来龙去脉,不
7、便于核对账目。适用范围：一般适用于经营规模较大、经济业务较多的大中型企业单位。四、科目汇总表账务处理程序举例请参阅配套教材第188页至189页第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点和要求科目汇总表账务处理程序的特点是:根据记账凭证定期编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账。采用这种账务处理程序,除了要设置通用格式或专用格式的记账凭证外,还要编制科目汇总表。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。二、科目汇总表账务处理程序的基本工作步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点:根据汇总记账
8、凭证,于月末时一次登记入账,减少了登记总分类账的工作量,克服了经营规模大的单位采用记账凭证账务处理程序的缺点;由于汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证,按照科目对应关系进行归类、汇总编制的,便于通过有关科目之间的对应关系,了解经济
