个人所得税电子教案

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1、《税收基础》教案班级时间授课教师课题第三章第二节工资薪金所得个人所得税课时2课时教学目的要求1、理解个人所得税的含义、纳税人、征税对象及税率2、掌握工资、薪金应税所得额的确定及应纳税额的计算教学重点工资、薪金应税所得额的确定及应纳税额的计算教学难点资、薪金应纳税额的计算教学方法提问法、案例分析法、演示讲解法教学准备及教具播放课件时间分配教学内容及过程授课组织及知识补充5分钟40分钟　第一课时一、教学导入播放课件，展示图片、提出问题。这组图片，描绘的是什么场景？（抗震救灾、灾后重建需要大量的财政支出、各地捐款支援等）；财政从何而来？其中就包括公民的工资薪金个人所得税。那么

2、什么是工资薪金所得税呢？二、新课教学（一）、工资薪金所得概念工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注意以下几点：　　1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。　　2.不征税项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。　　3.出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收

3、入按工资、薪金所得征税。　　4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”通过提问，吸引学生的注意力，激发学生求知欲6项目计征个人所得税。　　5.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。  6.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得

4、项目”征收个人所得税。  7.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。  “劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：　　A.非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得”　　B.独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得”（二）、工资薪金所得适用税率超额累进税率，最低3%，最高45%个人所得税新税率表（适用工资、薪金）级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205

5、554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505（三）、工资、薪金应纳税额的计算1、应纳税所得额的确定（1）.费用减除3500元的适用范围一般情况下，对工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除3500元费用后的余额作为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额＝月工资、薪金收入—3500元（2.）附加减除费用6300元的适用范围对在中国境内无住所、而在中国境内取得工资薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资

6、、薪金所得的纳税人，税法根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况，确定其除减除3500元费用外，再附加减除费用2800元，即共减除费用6300元。其计算公式为：应纳税所得额＝月工资薪金收入—3500元—2800元627分钟此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。3、应纳税额的计算应纳税额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数举例：例1、某研究所高级工程师张先生2011年10月份的月工资收入为5300元，则其应纳税额是多少？工资收入应纳个人所得税＝（5300－3500）×10%－105＝75（元）例2、某纳税人乙每月在A单位领取工资4000

7、元，在B单位领取工资2500元，则其应纳税额是多少？解：1、应纳税所得额：4000+2500-3500=3000（元）2、适用税率：10%（15000<3000<4500）；-1053、乙某应纳税额：3000×10%-105=195（元）例3、某企业为张某、李某每月各发工资3800元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担，即李某收入3800元为税后所得。月末发工资时，企业会计处理如下：（1）为张某扣缴个人所得税时：张某应纳个人所得税＝（3800－1600）×15％－125＝205（元）发放工资时作会计分录如下：借