现金流量表编制的总结

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1、现金流量表编制的总结秘籍齐峰编制顺序与思路：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额一现金的期初余额。注：一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金二实收资本、资本公积的增加，（实收资本、资本公积的期末数■期初数）注：编制时需要了解企业本会计期间有没有増资扩股，主要看实收资本和资木公积两个科目，如杲有增加，还耍看增资的方式是否为货币资金增资，如杲为非

2、货币资金增资，那么就需要备注下来，因为会涉及到其他项目的调整；比如:股东投入固定资产进行增资，那么吸收投资收到现金为零，购建固定资产支付的现金也为零。2.取得借款收到的现金二短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额+应付债券面额贷方发生额+有规范合同的其他个人及企业筹资的贷方发生额注：一般指银行借款和资本市场发行的债券，统计相关科目的贷方发生额;如果属于向其他企业或个人的筹资，有规范的借款合同，也应该统计到此项口；如果是一般性的企业往来款，最好列入“经营活动•其他经营活动产生的现金流”科目。3.收到的其他与筹资活动有关的现金=一般不会发生注：一般企业不会发生，主要为投资人未按期缴纳股权

3、的罚款现金收入、政府投入的属于资本公积的款项、关联方之间的资金往来等。4.偿还债务所支付的现金二二短期借款借方发生额+长期借款借方发生额+应付债券曲额借方发工额+冇规范合同的英他个人及金业筹资的借方发牛•额。5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金二财务费用屮的借款及票据贴现利息+债券利息+应付利息的减少额（期初数■期末数）注：将相关金额统计进去，支付的利息一般为财务费用中的借款利息与债券利息支出加“应付利息”科目的减少（期初数•期末数）。注：在财务费用的明细中：①企业流动资金存放在银行取得的利息收入、日常结算支付的银行手续费、应计入经营活动中的“收到的其他与经营活动有关的现金”、“

4、支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。②专项借款的借款费用（已计入定资产或在建工程）、应列示在筹资活动现金流量“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中。③金业购建固定资产产生的汇兑损益应列入投资活动现金流量“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中。③企业发行债券所支付的发行费用应计入筹资活动现金流量“支付的其他与筹资活动有关的现金”项口中。④涉及进出口业务的企业在日常经营结算的买汇、结汇时形成汇兑损益应属于经营活动的现金流量，应将这部分汇兑损益分别计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目或“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。⑤年末企业存有外币存款时，应当按照期末汇率将

5、外币折算为记账本位币，期末折算出的木位币金额与日常记账吋折算的木位币金额之间的差额应作为汇率变动对现金的影响计入“汇率变动对现金的影响”项目中。1.支付的其他与筹资活动有关的现金注：主耍为：发生筹资费用所支付的现金（银行中介费、债券发行费）、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金二交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收冋的投资收益2.取得投资收益所收到的现金=利润表与应收股

6、利、应收股利相关的投资收益+应收股利的减少额（应收股利期初数—应收股利期末数）+（应收利息期初数一应收利息期末数）3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=固定资产清理的贷方发生额+无形资产净值贷方发生额+其他长期资产贷方发生额-与处置报废固定资产及无形资产和关的营业外收入和支出。或者为：处置或者报废固定资产、无形资产时所收到的款项减去相关费用。注：分析“固定资产”、“无形资产”、“其它长期资产”净值的贷方发生额科目和“营业外收入和支出”科目。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额注：主要为处置合并范围子公司和其他营业单位收到的现金减去处置时点子公司账面现金资产。

7、5.收到的其他与投资活动有关的现金注：此项目一般没有发生额，如一般为收回融资租赁设备木金等。6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金二购置固定资产支付的现金+在建工程支付的应付职工薪酬+无形资产支付的现金+其他长期资产支付的现金。匡算：=（在建工程期借方发生额，主要为职工薪酬）（剔除利息）+现金购买的工程物资+（固定资产借方发生额）+（无形资产借方发生额）+（其他长期资产借方发生额）。注：统计固定资产、无形资产和英它长期投资原值的借方发生额，加