商业银行会计内部控制的问题及对策分析

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5、务日趋国际化、电子化、网络化、复杂化，许多原来建立在传统观念和操作基础上的管理制度、管理理念、方式方法已不能适应会计业务迅速发展的要求。会计内控管理的滞后成为制约银行业务发展的桎梏，对商业银行“安全性、流动性、盈利性”三性原则构成威胁，埋下商业银行信誉和资金安全隐患。 一、内部控制存在的主要问题 （一）对内部控制的重要性认识不足，风险意识淡薄。当前商业银行市场竞争日趋激烈，管理人员的主要精力放在拓展市场，争夺客户上，银行内部业绩评价体系主要也是业务经营指标，只要不出案件，内部控制就是好的。为了争夺客户特别是优质客户，一些基层行违规操作取悦客户，不惜以牺牲内部控制制度为代价，

6、违规并户，乱用会计科目，使会计控制和财务监督处于失控状态。（二）会计内控制度执行不到位。一些会计人员在业务操作中不能严格执行会计基本制度，以习惯做法代替规程，操作图简便，随意性强，使会计内控制度流于形式。主要表现为印、证、押未真正坚持三分管制度，重要空白凭证管理不严，领用、交接不按制度执行，业务印章不按规定保管与使用，临柜不认真，随意调整账户积数，交接班登记不及时，临时离柜不退出计算机业务操作界面，操作密码泄露，大额存取款不按规定审查，查库制度执行不严格，往来类业务账户对账不及时等等，造成会计内控制度形同虚设，弱化了会计业务操作过程的系统性、严密性，存在巨大风险隐患。（三）

7、内控机制不完善，相关控制系统相互制衡不力。一是重要职责和岗位没有实行严格的分离制度，混岗或集多职于一身的现象时有发生，岗位职责不明确或流于形式；二是新的金融产品不断推出，而没有建立相应的内控制度；中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式对现有内控制度提出了新的挑战；三是会计事后监督不力，后台监督重视凭证要素而忽视资金对转关系，重视账对表平和余额核对，而忽视内部科目的逐笔勾对；深入网点核查少且不细致，工作不连续，经常以专项检查代替连续的整体监督。（四）会计人员综合素质有待提高。在实际工