整体税收筹划

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1、整体税收筹划中信资本王辉概念1:关于税务工作的理解A、偷税：因为非税务局原因少缴税基本上就是偷税，滞纳金如同高利贷每日万分之五，年息百分之十八，罚款百分之五十到三倍，刑事责任和罚金；B、漏税：因为税务局的原因少缴税是漏税，没有滞纳金、罚款、刑事责任，相当于从税务机关无息贷款；C、避税：法律有漏洞，国家不鼓励，国家会采取反避税措施；企业税务顾问的职责。D、节税：国家鼓励，法律支持保障概念2:税务筹划系统A、涉及业务流程的税务筹划；B、涉及组织结构的税务筹划；C、涉及产业链的税务筹划；D、涉及重组的税务筹划；E、涉及个税的税务筹划；F、涉及股权转让的税务

2、筹划；G、涉及上市及反向收购的税务筹划；H、涉及反避税的税务筹划；I、日常问题的税务筹划；概念3:企业税务问题而分成几个阶段（时间不同）：第一阶段：有历史的企业可能先需要做一个“休检”税务审计，不同于企业所得税汇算清缴的时间和收费，因为是给管理层或投资人的内部审计，涉及所有税种，看是否有“癌”，看是采取“激进疗法”还是“保守疗法”；有时是要并购重组，收购方对被收购企业做税务尽职调查，以免今后产生诉讼夭折；有时是被收购方需要在收购谈判前先自己做个“休检”，避免在被收购过程中收购方发现问题不敢收购或有偷税被对方敲诈；第二阶段：税务顾问类似“保健顾问”，解

3、决将来不生病问题；第三阶段：如果稽查或反避税上门还没有形成底稿结论，需要与税务机关紧急沟通，否则一旦确定罚款倍数将极大增加今后的工作■和难度，有的甚至影响上市；第四阶段：如果处罚通知书已经下达，企业还可以通过听证、复议、诉讼维护自身合法权益。举例说明：税法律休系的大变导致税务筹划方案的大变，不断丰富的经济现象也对税务征管和筹划提出巨大挑战：A、比如我们购买一张消费卡10000元，送给客户在各商家消费，买卡时需要支付10,300,售卡公司开票注明其中手续费300,代收费10,000（此时不知你会在哪个商家消费），但企业拿回这张票却按10,300全部报销

4、列入费用，国税可能认为10,000不能税前列支或按招待费，补征2500元企业所得税；地税认为客户10000元偶然所得，代扣2000元个人所得税；送一张10000元的卡产生300手续费,2,500企业所得税，2000元个人所得税，合计4,800费用，如此高的送礼成本，您还会采用吗？B、以前卖软件享受增值税超过3%即征即退，现在在网站上买点卡下载软件，是卖产品还是卖服务？是交增值税还是营业税？讲课内容税收筹划好似在飞机、火车、轮船之间选择，但如果已经定了机票又想逃票就是愉税，所以税收筹划一定要在“定票”（法律顾问签订合同）之前至少两个月，最好是在公司设立

5、之前，否则“画”一且完成改就难了。税收筹划分成三个层面:A、资本运作层面（经营股权、债权）：涉及股权对税负的影响（获得.持有、转让八债权对税负的影响、投资对税负的影响（在哪上市对税负的影响、境内外注册地点对税负的影响、股权结构对税负的影响、注册资本对税负的影响、投资总额对税负的影响、出资方式对税负的影响.出资主体对税负的影响、公司性质对税负的影响等）、融资对税负的影响（信用、债权、股权、天使投资人、VC、PE等八增资对税负的影响.分配对税负的影响、组织结构对税负的影响、上市主体的选择对税负的影响、利润中心设计对税负的影响、期权设计对税负的影响、股份制

6、改造对税负的彩响、商业模式对税负的影响、业务高速扩张模式对税负的影响、并购（可能因税负导致夭折或陷入旷日持久的诉讼）、重组（委托加工、承包租赁、资产转让、股权转让、投资、信托、捐赠.非货币交易、债务重组、合并、分立、清算等形式对税负的影响可能导致重组的夭折或陷入旷日持久的诉讼）、IPO对税负的影响、间接上市对税负的影响、反向收购对税负的影响等一系列问题；B、业务运营层面：a、业务流程CFO在追求毛利的过程中一定会涉及成本和流转税；在追求净利的过程中一定会涉及三项费用和所得税；在加速周转的过程中一定会同时涉及流转税和所得税；在使用财务杠杆时也会同时涉及

7、流转税和所得税；在分配.投资、理财过程中一定会涉及个人所得税；在关联交易过程中会涉及反避税;在经过艰苦卓绝的极其个性化的调研等一系列系统工程一把手工程后，结合行业特点和企业特点将企业流程税负优化到极致；b、组织结构当流程税负优化到极致后，只能通过组织结构的优化进一步降低整个公司（集团）税负；每新成立一个公司都会对公司（集团）的企业所得税.流转税和个人所得税产生影响;组织结构对税负的影响是根基式的影响，大且长远；而且对管理模式、分配模式、商业模式、投融资模式、扩张模式等产生深远影响；随着组织结构的复杂化，筹划空间大但难度也大，因为要整体考虑；上市公司难

8、度更大，因为对当地财政影响大，监管严，信息要披露，要极大的利用会计与税法的差异，使每股收益和股价增高，但税负