供销社系统新网工程建设项目审计方法及案例分析

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1、供销社系统“新网工程”建设项目审计方法及案例分析专题培训内容新网工程建设项目审计目的和总体要求审计的主要政策依据审计的主要内容审计程序和重点审计领域建设项目审计工作的组织与实施建设项目审计案例分析建设项目审计的概念特点一般情况下，建设项目审计重点内容：建设前期情况审计招投标审计合同管理审计工程管理审计工程物资管理审计工程造价审计财务管理审计监理履职审计建设工程审计与其他审计的主要差异审计的范围与领域不同审计的目的和要求不同对技术和专业的依赖程度不同审计组织与实施的不同等。。。。。一、新网工程建设项

2、目审计目的和总体要求1、中央财政专项资金到位情况。审计专项资金是否已全部、足额拨付到项目承担单位；（重点审计银行存款、其他应付款或专项应付款科目，需要查看进账单及收款凭证）发生资金滞拨的原因；（主要原因有4个，在第1章）凡资金尚未拨付到位的，省级供销合作社是否及时向同级财政部门反映协调，研究落实相关措施，确保资金尽快、足额拨付到位。（检查相关书面材料，以明确各方责任）一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）2、申报项目实施进展情况。审计申报项目年度构建内容完成情况；（重点审计在建工程、固定资产

3、、相关成本费用科目，并与申报材料对比）实际进展情况是否与申报材料一致；（查看申报材料和相关项目汇报材料及投资完成进度）投资所需资金（包括自筹资金、银行贷款等）是否全部到位；（查看申报材料、项目可行性研究报告以及项目完成报告等，检查注册资本及相关银行借款科目）银行贷款的用途是否与申报材料一致；（查看借款合同、查看款项用途去向等）项目的实施效果（经济效益、社会效益等）是否与申报材料相吻合。一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）3、专项资金的使用情况。审计专项资金是否专款专用，有无截留、挪用专项资

4、金的问题；（主要检查项目投资建设支出及资金来源渠道等，是否用于项目，关键看是否按照申报材料实施项目建设）财务核算是否符合财务会计制度规定；（检查财务处理与税务处理政策执行情况，查看汇算清缴结果及纳税申报情况）财政扶持资金是否继续用于“新网工程”建设支出。（检查其他应付款或专项应付款科目核算情况，检查项目完成进度及相关报告材料）一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）4、“新网工程”建设带动资金投入情况。截止审计日，该省（区、市）出台的扶持供销合作社“新网工程”的财税政策情况；（检查相关部门下发

5、的文件及文件执行情况，特别关注财税部门的文件政策）地方配套资金扶持情况；（检查申报材料、资金往来科目核算、银行借款情况等）金融行业对“新网工程”的参与和支持情况；（重点检查银行借款合同、资金到位情况以及借还款情况，审核银行借款、财务费用科目）社会资金对“新网工程”的参与和投入情况。（检查项目投资进度及资金来源渠道，查看项目报告及注册资本增加情况及相关投资协议等）一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）5、各级供销合作社及项目单位落实项目管理责任制情况。审计项目是否签订《“新网工程”项目责任书》

6、；项目和资金管理内部制度建设以及控制管理机制情况；（检查内部控制制度、内部会议决策机制、股东会及董事会会议纪要等）有关工程建设和设备采购执行项目法人责任制、招投标制、工程监理制、公示制等落实情况；（检查项目建设档案，查看项目建设责任落实、招标投标文件、工程监理及工程验收等工程建设管理情况）项目和财务档案资料管理情况及项目形成资产登记情况。（检查工程建设项目档案及财务会计核算档案，审核项目资产清单、资产完成移交清册以及工程竣工验收等材料）一、新网工程建设项目审计目的和总体要求（续）6、项目评价及效益

7、情况。（审计评价，根据审计结果，对比项目单位工作报告或验收报告，进行综合评价分析）审计项目的示范带动作用的发挥情况；项目与当地经济、农业发展规划结合情况以及促进改善农业基础条件和生态环境、调整农业结构情况；项目对促进当地搞活流通、扩大消费、增加农民收入、扩大就业情况。二、审计的主要政策依据历年“新网工程”专项资金申报指南及指南解读财政专项资金的会计核算与财务处理政策财政专项资金的税收政策建设项目审计的其他法律法规和工程建设资料(一)历年“新网工程”专项资金申报指南及指南解读◆2011年“新网工程”

8、专项资金申报指南已经以财办建[2010]82号文件印发，今年指南变化的地方主要有6个方面，其中涉及项目单位和地方部门4项,省级部门2项往年的申报指南解读《新农村现代流通服务网络工程专项资金管理办法》（财建[2009]630号）2010年“新网工程”专项资金申报指南财政部以于2010年4月20日财建便函[2010]68号文件（二）财政专项资金的会计核算与财务处理政策政府补助的特征1.政府补助是无偿的2.政府补助通常附有条件3.政府补助不包括政府的资本性投入（二）财政专项资金的会计核算