存货监盘制度

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1、存货监盘制度存货监盘制度为了规范我所审核人员执行存货监盘审计程序，保证执业质量，特制定本制度。一、存货监盘的目的和时间存货监盘是我所审核人员现场监督被审核单位存货盘点，并进行适当的抽点，确定被审核单位存货是否真实存在并且与账面数量相符，查明有无短缺、毁损等情况存在。在尽可能的情况下，存货盘点时间应接近年终结账日。二、存货监盘的范围1、存货监盘应包括被审核单位的所有存货，同时对重要存货项目应重点监盘；如存放于外地的货物，应通过函证予以查实，如果此类货物在存货中比重较大，需前往实地监盘。2、存货监盘应包括被审核单位存

2、货盘点的全过程，同时对重要环节应重点监盘。三、存货监盘前的准备工作1、向被审核单位索取期末盘点计划，了解企业对存货盘点的初步安排，确认盘点计划是否适当和充分；同时获取存货盘点表。2、进行盘点前的询问调查工作，以确定被审核单位已按照盘点规划做好盘点准备工作；3、审核人员做好监盘计划，熟悉被审核-3-存货监盘制度单位存货管理情况和盘点规划；确定存货监盘的重点项目和重点环节；确定存货监盘的审计人员并做好人员分工。四、实地观察存货的盘点和抽点（一）确定被审核单位已按照盘点规划做好盘点准备后，审核人员进行实地监盘，包括：1

3、、观察盘点现场的存货是否全部列入盘点范围；是否摆放整齐并停止流动；是否将废品和毁损物品与合格物品分开；2、观察盘点人员的盘点程序是否符合盘点计划的基本要求；3、审查盘点表、盘点标签、存货明细账及其他文件的记录；观察盘点人员计量点数是否准确，有无重计或漏计的错误；4、及时指出并督促被审核单位纠正监盘中发现的问题。（二）在被审核单位盘点后，审核人员进行实地抽盘，包括：1、做好抽点存货的编号、数量、规格、计量单位、完工程度、存放位置等详细记录，以便于抽点时与盘点表上的记录核对；2、各项存货项目抽盘样本一般应不低于各项存

4、货总量的%；3、详细记录抽盘结果，如果抽查的存货中有未开箱的货物，在可能的情况下应开箱检查，以确定其完整性和真实性；4、将抽盘结果同被审核单位盘点结果核对，分析差异产生的原因。五、整理编制审核工作底稿，总结评价监盘结果（一）存货监盘工作底稿一般应包括：1、被审核单位的盘点规划；2、监盘计划；3、盘点调查问卷；-3-存货监盘制度4、实地盘点工作记录；5、存货监盘审计结论；6、存货监盘审计总结。（二）存货监盘审核评价包括：1、被审核单位存货盘点工作的规划是否完善并遵照执行；2、被审核单位存货的盘点结果是否可信；3、被

5、审核单位对存货盘点结果的处理是否正确；4、被审核单位存货的存在性是否得到合理保证。六、针对存货监盘审核工作特殊问题的考虑（一）对于被审核单位盘点时我所审核人员未能参与监盘的情况，审核人员应当：1、实地抽盘部分存货；2、对期间交易采取适当测试；3、审核被审核单位盘点记录和盘点方法。（二）当被审核单位特殊性质存货的监盘需要专门技术时，监盘时可选派具有特殊技能的审核人员或利用专家的工作，同时对其他监盘审核人员进行专门培训。.-3-