企管--银行业报表介绍-资本充足率讲座

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1、报表介绍：资本充足率2主要内容基本概念报表主要内容报表分析3基本概念介绍资本资本充足率资本充足率报表的设计基础4资本资本是利益相关者（Stakeholder）提供的，可长期（永久）拥有，用以承担风险和吸收损失的资金。资本是企业存在的基础，是所有者实现自身权益的前提。持有充足资本的目的是吸收意外的大额损失，保护存款人及保证金融系统的持续生存能力。账面资本、监管资本、经济资本5资本充足率资本充足率=核心资本+附属资本-扣减项*100%表内加权＋表外加权＋12.5倍的市场风险资本（1988年资本协议，）6资本充足率(续)整体上反映了一家银行

2、的抵御风险能力建立了资本与风险相匹配的监管机制，体现了动态监管思想（维持不低于8%的资本水平，以缓冲非预期损失）提高了股东权益对风险损失的敏感度8%是最低要求，要在并表和不并表两个层次同时满足最低资本要求计算方法对每一类金融机构应该相对一致未覆盖所有风险并非越高越好……7资本充足率报表的设计基础资本充足率统计报表资本充足率管理办法银行新业务的发展会计计量标准的变化监管法规的变化银行经营环境和业务领域的发展8资本充足率管理办法与1988年协议(1996年市场风险修订案)资本定义、各类资产的风险权重以1988年资本协议的有关规定为依据。与

3、BASELII三大支柱的框架部分引入外部评级对多边开发机构的债权、核心资本的扣除等9相关法规制度《商业银行次级债券发行管理办法》《金融机构信贷资产证券化监督管理办法》《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49号)《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》对可供出售金融资产债券公允价值变动计入附属资本的填报要求《中国银行业监督管理委员会关于商业银行发行混合资本债券补充附属资本有关问题的通知》（银监发〔2005〕79号）10报表主要内容资本充足率汇总表（G41）表内/表外加权风险资产计算表（G42/G43）资产证券化业务市场

4、风险11资本充足率汇总表(资本)资本的计算资本计算中的关注点12资本的计算核心资本（TIERONE）附属资本（TIERTWO）扣减项市场风险资本注意：外资银行参照执行。《外资金融机构管理条例》第二十八条：外国银行分行营运资金加准备金等之和中的人民币份额与其风险资产中的人民币份额的比例不低于8%。13核心资本实收资本资本公积可计入部分盈余公积及一般风险准备未分配利润可计入部分少数股权14核心资本（续一）实收资本《金融企业会计制度》：金融企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入金融企业的资本。股份制：按照股票面值入

5、账，超出部分计入资本公积。非股份制：按照实际收到资金入账，如超过在注册资本中所占份额，超出部分计入资本公积。（在中国境内的外国银行分行填报其总行拨付的营运资金）15核心资本（续二）资本公积可计入部分：不包括重估增值。盈余公积及一般风险准备：注意一般风险准备未分配利润可计入部分：以前年度实现的未分配利润（或未弥补亏损）。如机构当期税后利润在报送日还没有进行分配，可根据本机构的利润分配预案，扣除预计分配的数额后计入少数股权：非全资子公司的少数股权。借鉴1988年协议，商业银行在计算并表的资本充足率时，少数股权可以纳入核心资本范畴。16附属

6、资本重估储备可计入部分贷款（含拆放同业）损失一般准备优先股可转换债券长期次级债务其他附属资本17重估储备可计入部分重估储备指固定资产公允价值与账面价值之间的正差额。《办法》规定计入附属资本的部分不超过重估储备的70%（考虑市价波动和潜在税负的影响）。按照我国现行的会计制度，资产重估只能在机构重组或会计制度发生变迁时进行（不承认对股票的重估增值）。可供出售金融资产的债券其可计入附属资本的公允价值变动在[4.1重估储备可计入部分]中反映，但计入附属资本的正变动部分不得超过正变动的50%，负变动应全额从附属资本中扣减。18贷款（含拆放同业）

7、损失一般准备资产减值准备金的一种，指根据贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的贷款损失准备。此项中填报的贷款损失一般准备包含了对拆放同业计提的贷款损失准备。19优先股优先股：收益和剩余资产分配优先。目前上市银行没有发行，基于前瞻性考虑。(非累计永久性优先股可计入核心资本)20可转换债券可转换债券：全额实缴的，持有者不能赎回的同时具有债权和股权部分性质的金融工具。计入附属资本必须满足以下两个条件：持有人对银行的索偿权排后，并不以银行资产作抵押或质押；（避免本行资产作抵、质押）不可主动回售，未经同意，不可赎回。（未按期偿

8、还本息的，另需向债权人支付赔偿金）应比照次级债按剩余到期日进行计算（完善法规）21长期次级债务长期次级债务：普通的、不以填报机构资产为抵质押的，期限5年以上的长期次级债务工具。目前我国长期次级债务工具主要为两种：次级债券