银行业新资本充足率数据质量检查操作细则

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1、新资本充足率数据质量现场检查操作细则前言2012年银监会出台了《商业银行资本管理办法（试行）》（以下简称《办法》），并要求商业银行从2013年1月1日起正式执行。统计部设计了新资本充足率报表（BIII）报表，BIII报表共32张，其中10张为纳入1104的报送报表，其余22张为工作底稿。新资本充足率报表数量相对较多，内容相对复杂。《关于做好《商业银行资本管理办法（试行）》实施工作的指导意见》（银监发〔2013〕11号）指出，做好监管报表填报工作是《办法》落地实施后需要重点关注的问题之一。按照《商业银行资本管理办法（试行）》要求《办法》第137条中也明确

2、规定，各监管部门应对资本充足率进行监督检查，应包包括“审查商业银行对合格资本工具的认定，以及各类风险加权资产的计量方法和结构，评估资本充足率计量结果的合理性和准确性。”为指导帮助各监管部门做好资本充足率报表的现场检查工作，提高并依此促进商业银行提高新资本充足率报表数据的准确性，依据《商业银行资本管理办法（试行）》和《新资本充足率报表填报说明》，银监会特制定本《商业银行资本充足率数据质量检查操作细则》（以下简称《操作细则》）。《操作细则》依据《商业银行资本管理办法（试行）》及后续补充文件和《新资本充足率报表填报说明》制定。检查对象为适用于《商业银行资本管

3、理办法（试行）》的机构，首先应集中在国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资法人银行。《操作细则》主要包括四个部分：资本定义、信用风险、市场风险和操作风险。每个部分又具体包括总体描述、检查要点、案例分析和调阅资料等四方面内容：总体描述是对该部分主要报表和检查重点进行简要说明；检查要点列出了每部分检查中需要重点核查的报表项目；案例分析列举了在检查中发现机构存在的常见错误；调阅资料是核查资本充足率报表数据准确性的主要依据。《操作细则》主要针对新资本充足率数据准确性进行现场检查的操作性规程，对于现场检查工作的常规性问题请参照银监会相关现

4、场检查制度执行，关于商业银行监管统计数据质量管理方面的评估请按照《银行监管统计数据质量管理良好标准》执行。同时《操作细则》仅针对银行按照权重法填报的新资本充足率报表，未包括内评法部分，且未覆盖《商业银行资本管理办法（试行）》中第二支柱资本充足率监督检查的全部内容，如对银行内部资本充足评估程序的检查等。相关部门会应在今后监管工作实践中对《检查细则》不断总结和完善。第一部分：资本定义32一、总体描述资本定义部分共4张报表，其中2张（《G4A合格资本情况表》、《G4A-1(a)贷款损失准备情况表（权重法）》）为1104报送表，《G4A-2少数股东资本情况表》

5、、《G4A-3二级资本工具情况表》为工作底稿，其中《少数股东资本情况表》只在合并报表口径下填报。两张1104报送表是检查的重点，应关注报送机构对其他金融机构的各级资本投资情况、资本扣除新增项目（如无形资产、递延税资产等）、超额贷款损失准备的计算等内容，与其资产负债表相应项目及会计科目相核对。对于有附属公司的、已发行二级资本工具的银行机构也应检查其《G4A-2》和《G4A-3》工作底稿内容。二、检查要点G4A《合格资本情况表》[1.1实收资本可计入部分]：本项目只填报普通股股本或实收资本数额，不包含普通股股本溢价或资本溢价，应与G01《资产负债项目统计表

6、》的[实收资本]项目相等。[1.2资本公积可计入部分]：本项目不包括与其他一级资本工具和二级资本工具相关的溢价部分，该部分应计入相应层级的资本工具中。目前，资本公积中的其他项目均可计入核心一级资本，即[1.1A]=G01_[53.C]。与G41《资本充足率汇总表》中的[1.2资本公积可计入部分]不应该完全相等，一般而言，如果被检查银行涉及到可供出售类金融资产公允价值变化形成的净收益，那么G41中的[1.2资本公积可计入部分]和本项目应该不相等。[1.5未分配利润]：本项目反映填报机构历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)，填报机构本年税后利润中应分未分部

7、分，不需进行扣除。[1.6少数股东资本可计入部分]、[3.2少数股东资本可计入部分]、[5.3少数股东资本可计入部分]以上项目在法人口径下不应该有数据，如果有数，肯定是错报。在集团口径下根据G4A-2《少数股东资本情况表》计算结果进行填列。[1.7其他]：目前只应填列外币报表折算差额的金额，应与G01中的[外币报表折算差额]项目相等，即[1.7A]=G01_[58.C]。[2.1.2其他无形资产（不含土地使用权）扣减与之相关的递延税负债后的净额]：本项目反映填报机构除土地使用权之外的无形资产扣除已摊销部分、已提准备以及与其相关的递延税负债后的净额。该项

8、目通常不应为零，因为商业银行的无形资产项目通常不应当全部是土地使用权，系统建设、软件购买等均可