注册会计师职业规范

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1、第二章注册会计师职业规范本章学习目的1、了解美国及国际审计准则的主要内容美国及国际审计准则职业道德规范的基本内容审计质量控制准则的主要内容2、理解注册会计师执业规范体系组成注册会计师执业准则体系3、掌握审计准则概念及主要内容注册会计师职业道德规范的主要内容一、注册会计师职业规范二、执业准则三、职业道德规范四、审计质量控制准则五、后续教育准则一、注册会计师职业规范（一）含义是指是指明文规定的各种有关审计的法律、法规及准则，一般由审计立法体系和审计职业准则两类构成，是审计理论和实物的重要组成部分。（二）注册会计师职业规范体系注册会计师职业规范体系执业准则审计质量控制准则职业道德规范后续教育

2、准则二、注册会计师执业准则（一）含义是规范注册会计师的技术行为，是注册会计师从事审计工作时必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的准绳。（二）注册会计师执业准则的作用41．有助于提高和评价注册会计师行业的服务质量；2．有助于规范审计工作；3．有利于维护审计机构和审计人员的正当权益；4．有助于推动审计理论与实务的发展与完善。（三）注册会计师执业准则体系注册会计师执业准则体系鉴证业务准则相关业务准则审计准则核心审阅准则其他鉴证业务准则（四）审计准则1.含义是注册会计师在执行审计业务过程中必须遵循的行为准则，是衡量注册会计师工作质量的客观标准或尺度。它是委托人和社会公众要求注册会计师及其工作

3、应达到的质量标准，它虽然不是法律和法规，但它却具有权威性。审计准则的内容主要包括三个部分：一般准则、实施准则和报告准则。2、注册会计师审计准则的性质是一种职业规范。在许多国家，审计准则是一种行业自律规范。在我国，审计准则是由财政部发布的，因此，它具有行政法规的性质。3.审计准则的产生（1）产生的诱因——麦克森.罗宾斯麦克森·罗宾斯公司是纽约证券交易所的公开上市公司，一直由普华永道会计师事务所实施审计，并发表了其财务状况和经营成果“正确、适当”的审计意见1938年初，债权人米利安.汤普森在与其进行往来的过程中，怀疑其制药原料的存货有虚假，并提出不提供原材料存在的审计证据，就拒绝认购300

4、万元的债券。此次审计的明显缺陷主要是：A、对应收账款没有实施函证程序；B、对存货没有实施盘点程序；C、对内部控制没有进行评价。（2）审计准则的诞生1947年10月美国注册会计师协会的审计程序委员会发布了《审计准则说明草案——其公认的意义和范围》，提出了九条公认审计准则，标志着审计准则的诞生。1954年该委员会在以上草案的基础上发布《公认审计准则——其意义和范围》，标志着审计准则在世界上最终形成。日：1964国际1980《国际审计准则》中：1996.1.1.《独立审计准则》最早产生审计准侧的国家是（）。A、英国B、美国C、日本D、中国B4.审计准则的主要类型（1）按审计准则体系的层次分类

5、1）三层次体系审计基本准则审计准则说明审计指南(美国和中国)2）非三层次体系。是指审计准则由两个或一个层次构成。(英国、澳大利亚)（2）按审计基本准则的结构分类1）三段式是指审计基本准则由一般准则、外勤准则和报告准则三部分构成。美国、中国、日本等。2）非三段式是指审计基本准则不是三段式结构。英国、澳大利亚。5.中国《独立审计准则》（1）《独立审计准则》的颁布和实施1995年1月发布了第一批《独立审计准则》的征求意见稿。经财政部批准，1996年1月1日实施。2006年2月15日，在对原审计准则修订的基础上，财政部颁发了48个准则（独立审计准则有41项）并于2007年1月在所有会计师事务所

6、施行。2006.2.15颁布48项：41个独立审计准则；1个《中国注册会计师鉴证业务基本准则》；1个《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》；2其他鉴证业务准则《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》和《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》；2其他鉴证业务准则《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》和《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》；1质量控制准则《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》。（2）我

7、国《独立审计准则》体系结构1）基本准则（法定要求）2）具体准则和实务公告（法定要求）3）职业规范指南（不具有强制性）1）基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师资格条件和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告、执业规范指南的基本依据。独立审计基本准则一般准则实施准则报告准则1.独立审计的目的2.专业胜任能力3.道德要求4.保密要求5.审计责任与会计责任6.审计意见的要求1.接受委托，签订业务约定书2.审计计划3.内控评估与出具