03注册会计师职业规范体系

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1、第三章注册会计师职业规范体系（重点掌握）3.1.1独立审计准则的定义和作用独立审计准则的含义：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。　　（一）独立审计准则的定义　　独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师职业规范体系中的核心部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的标准。1.赢得社会公众的广泛信任。2.提高注册会计师审计工作质量3.维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。降低审计风险。4.促进审计经验的交流。国际间交流（二）独立审计准则的作用。3.1.2中国独立审计准则体系　　《中国独立审

2、计准则》是由中国注册会计师协会负责拟定，由财政部批准后实施。（属于法规）　　（一）制定中国独立审计准则的意义（三化）法制化/事业化/国际化的需要　（二）独立审计准则的目标（独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分）　　1.建立CPA执行独立审计业务的权威性标准，规范CPA执业行为，促使CPA恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥其鉴证与服务作用　　2.促使各会计师事务所和CPA，按照统一的执业标准执行独立审计业务，提高业务素质和执业水平。（素质）　　3.明确CPA的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。（责任）4.建立

3、与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则，使中国注册会计师按照国际通行的执业标准执行独立审计业务。（WTO）（三）独立审计准则的框架与结构（重点）　　第一层次　独立审计基本准则　　　　　独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则/实务公告/执业规范指南的基本依据。只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行　　第二层次　独立审计具体准则与独立审计实务公告　　　　　独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制

4、定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。（1.2层只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行）　　第三层次　执业规范指南　属非法定要求部分　　执业规范指南是依据《注册会计师法》和第一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。　　对注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告的具体指导，不具有强制性，可参照执行。locatedintheTomb,DongShenJiabang,deferthenextdayfocusedontheassassination

5、.Linping,Zhejiang,1ofwhichliquorwinemasters(WuzhensaidinformationisCarpenter),whogotAfewbayonets,duetomissedfatal,whennightcame3.2.1质量控制的含义和作用　　（一）审计质量控制准则的含义　　《审计质量控制准则》是指为了确保会计师事务所的审计工作符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。　　（二）审计质量控制准则的作用　　1．重要手段。2．重要组成部分核心地位。3．基本条件，重要措施。3.2.2中国注册会计师质量控制基本准则《中国注册会计师质量控制基本准

6、则》经财政部批准于1997年1月1日开始实施。该准则要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制政策与程序：一是各会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序；以使所有审计工作符合独立审计准则的要求；控制政策是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针与策略；控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。（一）全面质量控制　　全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策与程序：　　1．职业道德原则----独立、客观、公正--全体专业人员遵守（包括助理人员）。　　2．专业胜任能力--

7、--确保全体专业人员达到并保持履行其职责所需的**能力，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。　　3．工作委派----相应专业胜任能力。　　4．督导　　（1）事务所应当建立各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的/指导/.监督/复核/聘请专家（必要时）（2）督导人员：是指对审计工作负有指导、监督和复核责任的各级人员，包括三种人：事务所业务负责人、对审计项目负直接责任的注册会计师、负有督导责任的其他人员。注意与三