注册会计师职业规范体系1

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1、第十二章注册会计师职业规范体系2学时《审计学》武汉理工大学2009学习目标注册会计师职业规范体系框架美国审计准则产生的背景及主要内容中国执业准则体系国际审计工作质量控制准则的主要内容国际会计师联合会职业道德规范中国注册会计师职业规范指导意见职业继续教育规范对违反执业规范行为的惩戒办法《审计学》武汉理工大学2009注册会计师职业规范体系框架图12-1图2-1注册会计师职业规范体系框架注册会计师职业规范体系职业道德规范职业技术规范质量控制规范继续教育规范违规行为惩戒其他鉴证准则独立审计准则相关服务准则《审计学》武汉

2、理工大学2009第一节审计准则美国审计准则中国注册会计师执业准则《审计学》武汉理工大学2009一、美国审计准则一般公认审计准则审计准则说明书《审计学》武汉理工大学2009二、中国注册会计师执业准则（2006）鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则《审计学》武汉理工大学2009第二节质量控制准则国际审计工作质量控制准则中国注册会计师质量控制基本准则《审计学》武汉理工大学2009一、国际审计工作质量控制准则会计师事务所质量控制单项审计项目质量控制《审计学》武汉理工大学2009二、中国注册会计师质量控制基本准则会计师

3、事务所的全面质量控制审计项目的质量控制《审计学》武汉理工大学2009二、注册会计师质量控制准则（一）审计质量控制准则的涵义审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称主体是整个会计师事务所根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求质量控制是由控制政策和程序组成。控制政策是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针和策略；审计程序是指会计师事务所为了贯彻和执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。质量控制的主要内容包括：（1）会计师事务

4、所的全面质量控制；（2）审计项目的质量控制《审计学》武汉理工大学2009（二）会计师事务所的全面质量控制职业道德原则专业胜任能力工作委派督导咨询业务承接监控《审计学》武汉理工大学2009业务质量控制准则（第5101号）对业务质量承担的领导责任监控职业道德规范客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务工作底稿业务执行《审计学》武汉理工大学2009（三）审计项目质量控制指导复核监督《审计学》武汉理工大学2009质量控制质量控制准则质量控制准则质量控制会计工作会计准则（会计工作质量）被审计单位会计部门审计工作审计准则

5、鉴证（审计工作质量）会计师事务所初步确认编制再次确认被审计单位会计报表（信息可信性）《审计学》武汉理工大学2009审计工作独立审计基本准则质量控制基本准则审计具体准则等质量控制具体准则等每个注册会计师每个会计师事务所每个审计项目每个审计实务《审计学》武汉理工大学2009第三节职业道德规范国际会计师联合会职业道德规范中国注册会计师的职业道德规范《审计学》武汉理工大学2009职业道德准则职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会计师的职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪

6、律、专业胜任能力及职业责任等的总称。《审计学》武汉理工大学2009Ⅰ、职业道德准则的内容共七章32条总则一般原则对同行的责任对客户的责任专业胜任能力技术规范附则其他责任《审计学》武汉理工大学2009职业道德准则1（一）职业道德基本要求——独立、客观、公正1、独立性：形式独立、实质独立2、客观性3、公正性《审计学》武汉理工大学2009职业道德准则2（二）专业胜任能力与技术规范＿＿＿业务能力和职业判断能力胜任；谨慎；《审计学》武汉理工大学2009职业道德准则3（三）对客户的责任＿＿＿＿履行合同的责任保密或有收费。《

7、审计学》武汉理工大学2009职业道德准则4（四）对同行的责任＿＿＿合作的责任《审计学》武汉理工大学2009职业道德准则5（五）其他责任禁止：1）有损职业形象2)强买强卖3）广告宣传其能力4）支付佣金或获取额外利益5）出借本所或本人的资格《审计学》武汉理工大学2009职业道德准则＿指导意见具体要求：1）独立性2）专业胜任能力3）保密4）收费与佣金5）与执行鉴证业务不相容的工作6）接任前任注册会计师的审计业务7）广告、业务招揽和宣传没有人能独立评价自己的工作不因业务约定的终止而终止《审计学》武汉理工大学2009影响

8、独立性的情况经济利益1）与客户存在专业服务以外的直接或间接的经济利益；2）收费主要源于某一客户；3）采取或有收费。自我评价1）鉴证小组成员曾在客户单位任职，离职未超过2年；2）为客户提供直接影响鉴证业务的其他服务；3）为鉴证客户编制属于鉴证业务内容的原始数据或其他记录。关联关系与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是客户的董事或经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。外