新会计准则的经济后果基于资产减值准则的研究

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1、新会计准则的经济后果一一基于资产减值准则的研究1新会计准则的经济后果一基于资产减值准则的研究??????????????????????????????????????????????????????*作者感谢美国佩斯大(PaceUniversity)PichengLee教授和美国俄勒冈大学(UniversityofOregon)YueFang教授给予的建议和支持。文中如有任何错误,都由作者自行负责。?2摘要:为提高会计信息的有用性与披露的透明度,并使社会有限的资金做更有效的配置,中国自2007年实施了新的

2、会计准则。本文从资产减值准则出发,实证分析实施新会计准则后的经济后果。实证结果发现:(1)在旧准则下公司计提较多资产减值作为大清洗的策略性工具,但新准则实施后会显着降低这一现象;(2)新准则虽压缩了使用资产减值做为盈余管理的空间,但公司会改用其它的替代方法,包括仅调整账面数字的应计盈余,以及改变实质的营业活动。因此新准则具有明显的外溢效果;(3)整体经济法制越是成熟的地区,越可以缓和资产减值的管理行为。关键词:经济后果、资产减值、外溢效果、实质交易中图分类号:F830.9文献标识码:ATheEconomic

3、ConsequencesofNewGenerallyAcceptedAccountingPrinciples:EvidencefromEconomicAssetImpEiirinentsXicaiGuoSchoolofFinanceShanghaiUniversityofFinanceandEconomicsChenLungChinDepartmentofAccountancyNationalChengchiUniversityAbstractThispaperexaminestheeconomiccons

4、equenceofnewGAAPsassetimparirment.Tncontrasttopriorstandardsforassetimparinnent,newstandardsdonotallowfirmstoreverseassetimparirmentloss・Thispaperfirstexaminesandfindsthat,priorto2007,lossfirmsconduetabigbathbehaviorusingassctimpartmentincurrentyearandthen

5、engageinreservalactivitiesinthefollowingyeartoavoidbeingclassifiedintoSTfirms.However,lossfirmsarelesslikelytoconductbigbathbehaviorusingassetimpartmentaftertheamendmentofGAAP.Second,wealsodocumentthatfirmswithabigbathtendtousethealternativestomanageearnin

6、gs,ineludingdiscretionaryaccrualsandrealactivities,subsequenttotheamendementofaccountingforassetimpartment.Thus,amendedstandardsresuItinspi1lovereffectsonotheraccount/inginformationandrealtransaction.Ourresultsremainunchangedaftercontrollingforthedifferenc

7、eininstitutionamongregions.Finally,wefindthatinstitutionalvariablesamongregionshaveasignicianteffectonuseofprovisionofassetimpartmentinavoidbeingclassifiedintoSTfirms.Keywords:EconomicConsequenee,AssetImpairments,Spi1loverEffect,RealActivitiesmanipulation.

8、一、前言会计信息是一项影响投资者之间财富重分配的公共财(publicgoods),因此如何设定一套最适的会计原则或是政策(GenerallyAcceptedAccountingPrinciples,hereafterGAAPs),以达到稀有资源做最有限的配置,进而彫响到投资者之间的财富重分配以及福利极大化,长期以来即为各国会计准则制定者关切[7][25]的议题(Beaver,2002;Scott,2002)。为使

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