MBA中级会计实务4负债

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1、第七章负债本章主要内容一般流动负债的核算五大税金的核算长期负债的核算（本章要精通五大税费，注意长期应付债务的核算）7/16/20212一、短期借款（注意与长期借款的主要区别）1、短期借款的利息，不得通过“短期借款”科目，长期借款的利息必须通过“长期借款”科目。注意利息的核算分类。2、短期借款利息进财务费用，长期借款利息必须考虑资本化，能够资本化的进“在建工程”，不能资本化的进“财务费用”。7/16/20213二、应付票据1、应付票据的手续费是财务费用借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期无力支

2、付，（1）银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款（2）商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款7/16/20214二、应付票据3、商业汇票只要跨过12月31日，必须计息。记入财务费用和应付票据的账面价值。借：财务费用贷：应付票据7/16/20215三、应付账款1、了解制度：预付中间有应付，应付中间有预付。即，在预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将其计入“应付账款”科目的借方，但在资产负债表上应分开列示。2、应付账款的内容：价款、代垫运杂费、增值税的进项税额。3、期末无法支付的应付账款，转入

3、资本公积7/16/20216四、应交税金——基础知识应关注：增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加最主要五大税费。应交税金的基础知识（1）与企业损益无关的税金，是代扣代缴的个人所得税。增值税一般与损益无关，但注意小规模纳税人的进项增值税作为成本，固定资产的增值税进成本等等。（2）不通过“应交税金”的税种：印花税、耕地占用税借：管理费用借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款7/16/20217四、应交税金——基础知识（3）有进项税额的税金：增值税、消费税（委托加要应税消费品收回后继续加工）、资源税

4、（外购液体盐加工成固体盐）（4）与土地有关的税金（一般了解）：耕地占用税（进“在建工程”）、土地使用税（进“管理费用”）、土地增值税（房地产企业特别是建设道路、桥梁的企业，进“主管业务税金及附加”，兼营房地产的企业，进“其他业务支出”，转让土地使用权及附作物的，附作物为建成的固定资产或在建工程，进“固定资产清理”）。7/16/20218四、应交税金——基础知识（5）税上税费：城建税（7%）、教育费附加（3%）。前面的“税”为三大应交税金（应交增值税、应交消费税、应交营业税）之和。注意：第一，根据主

5、营业务税种算出的城建税和教育费附加进“主营业务税金及附加”，第二，根据其他业务税种算出的城建税和教育费附加进“其他业务支出”。借：主营业务税金及附加其他业务支出贷：应交税金——应交城建税其他应交税——应交教育费附加7/16/20219四、应交税金——基础知识例：增值税：进项税额100万元，销项税额300万元消费税：进项税额40万元，销项税额100万元营业税：销项税额40万元假定发生的增值税和消费税均为主业税，营业税为其他业务税种，城建税率为7%，教育费附加3%，借：主营业务税金及附加26万[（30

6、0万-100万）+（100万-40万）]×（7%+3%）其他业务支出40万×（7%+3%）贷：应交税金——应交城建税21万[（300万-100万）+（100万-40万）+40万]×7%其他应交税—应交教育费附加9万[（300万-100万）+（100万-40万）+40]×3%7/16/202110五、增值税——概述减免增值税是补贴收入，补贴收入是利润的构成部分，且应交所得税。（1）抵扣凭证：专用发票、完税凭证、购进农产品和废旧物资的收购凭证、运费结算单。（2）科目设置：（见下页）7/16/20211

7、1借方贷方进项税额已交税金减免税款出口抵内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额进项税额转出转多交增值税借或贷余额7/16/202112五、增值税—一般纳税人的增值税核算（十大内容）第一，进货。牢记两条：自己是一般纳税人，能否抵扣，看对方是否提供专用发票；自己是小规模纳税人，什么都不看，增值税一律进成本。第二，收购农产品和废旧货物。以收购价格直接乘13%作进项税额，另87%作为购货成本。第三，运费。按运费结算单中的运费总额乘7%作进项税额，另93%作为购货成本。7/16/202113五、增值税—一般

8、纳税人的增值税核算（十大内容）第四，销货。有专用发票的销货，主营业务收入和销项税额分开。普通发票则应价税分离。第五，进口货物。与国内采购相同，只是交税对象不同。进口货物增值税交海关，海关开完税凭证，向国内企业购货，则将增值税交给销货企业。第六，出口货物。有进出口权的企业出口商品，实行免、抵、退政策。免——免征生产、销售环节的增值税；抵——应予免征或退还的所托原材料已纳税款抵顶内销货物的应纳税额；退——应抵顶的税额大于应纳税额、未抵完的税额予以退还。7/16/202114例：本期国内