06合同管理及涉税风险规避

《06合同管理及涉税风险规避》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、合同管理及涉税风险规避第一部分合同概述一、什么是合同合同是当事人或当事双方之间设立、变更、终止民事关系的协议。纳税人二、合同的形式（一）书面形式书面形式是指合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形式。1.书面合同的特征书面形式明确肯定，有据可查，对于防止争议和解决纠纷有积极意义。税法规定:企业向股东以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除。具体条件如下：（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目

2、的或其他违反法律、法规的行为；（2）企业与个人之间签订了借款合同。2.书面形式是当事人最为普遍釆用的一种合同约定形式。企业常见的未签合同的情形：（二）口头形式口头形式是指当事人双方就合同内容面对面或以通讯设备交谈达成协议。特征：口头形式直接、简便、迅速，但发生纠纷时难以取证，不易分清责任，所以，对于不即时清结的和较重要的合同不宜采用口头形式。例：力兴公司与宏宇公司长期存在合作关系，2016年7月10日其负责人与宏宇公司口头达成购销协议，并应宏宇公司要求先开具了发票，但钱未收货未发。问题：力兴公司上述行为存在什么风险？存在虚开增值税发票的风险。税法规定：《国家税务总局关于纳税人

3、对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:纳税人向受票方纳稅人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号附件一：营业税改征增值税试点实施办法第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。—索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款

4、日期°不构成虚开增值税发票的要件：•签订书面合同约定支付日期（三）其他形式除了书面形式和口头形式，合同还可以其他形式成立。法律没有列举具体的“其他形式”，但可以根据当事人的行为或者特定情形推定合同的成立。这种形式的合同可以称为默示合同，指当事人未用语言或文字明确表示意见，而是根据当事人的行为表明其已经接受或在特定的情形下推定成立的合同。注意：税务机关是否接受。三、合同的主要条款（一）当事人的信息当事人是合同法律关系的主体，合同屮如果不写明当事人，就无法确定权利的享受者和义务的承担者,发生纠纷也无法解决。涉税风险点：扣缴义务人的确定是否符合（二）标的标的是合同当事人双方权利和义

5、务所共同指向的对彖。标的是合同成立的必要条件，是一切合同的必备条款。没有标的，合同不成立，合同关系无法建立。1.合同标的的类别：（1）有形财产，指具有价值和使用价值并且法律允许流通的有形物。如生产资料与生活资料，货币与有价证券等。（2）无形财产，指具有价值和使用价值并且法律允许流通的不以实物形态存在的智力成果。如商标权、专利权、著作权、技术秘密等。（3）劳务，指不以有形财产体现其成果的劳动与服务。如运输合同中的运输行为、保管与仓储合同中的保管行为、接受委托进行代理、行纪、居间行为等。（4）工作成果，指在合同履行过程中产生的、体现履约行为的有形物或者无形物。如承揽合同中承揽人完

6、成的工作成果，建设工程合同屮承包人完成的建设项目，技术开发合同屮研究开发人完成的研究开发成果等。1.合同对标的的规定应当清楚明白，准确无误。对于名称、型号、规格、品种、等级、花色等都应规定得细致、准确、清楚，防止差错。特别对于不易确定的无形财产、劳务、工作成果等，更要尽可能地描述准确、明白。（三）数量数量是对标的的量的规定，是对标的的计量。合同的数量要准确，应选择使用双方当事人共同接受的计量单位、计量方法和计量工具。（四）质量质量是标的的内在素质和外观形态的综合，一般以品种、型号、规格、等级和工程项目的标准等体现出来。（五）价款或报酬价款或报酬是一方当事人向对方当事人所付代价

7、的货币支付。作为主要条款，在合同中应当明确规定其数额、计算标准、结算方式等。（六）履行期限、地点和方式1.履行期限是指合同中规定的一方当事人向对方当事人履行义务的时间界限，如交付时间，是确定合同能否按时履行的依据。2.履行地点是指合同规定的当事人履行合同义务和对方当事人接受履行的地点。3.履行方式是指合同当事人履行合同义务的具体做法。不同种类的合同，有着不同的履行方式。有的需要以转移一定财产的方式履行，如买卖合同；有的需要以提供某种劳务的方式履行，如运输合同；有的需要以交付一定的工作成果的方式履行，如承