2预算管理(第02讲至第05讲)

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1、第二章预算管理考情分析本章是考试的相对重点章，主要介绍了预算分类、预算编制方法以及预算的编制、执行与考核等内容，本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题，近3年的平均分值为8分。考核主要集小在各类预算编制含义及特点、现金预算和预计财务报表的编制。一、本章重点知识点：（1）预算的分类与预算体系；（2）各类预算的编制方法与特点——固定预算打弹性预算、增量预算打零基预算、定期预算与滚动预算；（3）FI标利润预算的编制及年度预算FI标值的确定（4）现金预算的编制；（5）预计利润表和预计资产负债表的编制方法二、考点及典型例题讲解考点一：预算管

2、理概述（一）预算的分类与预算体系（★★）1•预算的分类分类标准类型含义内容根据预算内容的不同业务预算（即经营预算）业务预算是指与企业日常经营活动有直接和关的经营业务的各种预算。（供、产、销活动）包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品主产成木预算、经营费用预算和管理费用预算。专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算如：资本支出预算（固定资产投资）财务预算（总预算）财务预算指企业在计划期内反映冇关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算（资金收支）、预

3、计利润表（经营成果）和预计资产负债表（财务状况）等内容。从时间长短划分短期预算1年以内的业务预算、财务预算长期预算1年以上的专门决策预算属于长期预算全面预算体系2.预算体系【例题•单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。（2010年）A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资木支出预算【答案】C【解析】财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。所以从这四个选项來看，现金预算是综合性最强的预算。【例题•单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算屮，属于财务预算的是（）。（2009年）A.销售

4、预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【例题・多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（）o（2007年）A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售费用预算【答案】ACD【解析】业务预算包括销售预算、牛产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成木预算、经营费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。（二）预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，貝体如

5、下：1.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。2•预算委员会或财务管理部门（预算管理层）主要拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织卜•达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计，考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。3•企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在金业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流最、经营成果和各项成木费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检杏、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例题•判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、

6、执行、分析和考核等工作,并对预算执行结果承担直接责任。（）（2010年）【答案】X【解析】本题的主要考核点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基木单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成木费川预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检杏、考核。其主要负责人对木单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。考点二：预算编制方法（★★）根据不同的预算项冃，企业可以分别采用固定预算、弹性预算、增

7、量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制。类型含义特点编制方法适用范围（书上没冇）固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。（销售预算是起点）预计销售量的基础上编制业务预算缺点：（1）过于呆板；（2）可比性差一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利Z间的依存关系，考虑到计划期间业务量町能发牛的变动，编制出一套适应多种业务虽的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。优点：（1）预算范围宽；（2）

8、可比性强弹性预算的编制，可以采用公式法y=a+bxEBIT=px_（a+bx）公式法的优点是在…定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项F1甚至细