《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度

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1、第四章增值税.消费税、营业税法律制度本章考情分析在最近3年的考试屮，木章的平均分值为19分，2013年的分值为23.5分。其中，最近3年的不定项选择题均涉及本章内容。在2014年的考试屮，本章分值估计在20分以上,考生应重点关注不定项选择题。最近3年题型题量分析题型2011年2012年2013年单选题5题5分2题2分5题7.5分多选题2题4分3题6分4题6分判断题2题2分2题2分2题2分不定项选择题3小题6分3小题6分4小题8分合计12题17分10题16分15题23.5分2014年教材的主要变化2013年

2、教材对木章内容进行了重人调整，其主要变化是：（1）新增了第一节“增值税法律制度”；（2）新增了第二节“消费税法律制度”；（3）新增了“营业税改征增值税法律制度”。经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业（铁路运输除外）和部分现代服务业营业税改征增值税试点。£12014年1月1FI起，铁路运输和邮政业也纳入了营业税改征增值税的试点。2014年教材据此对“增值税”、“营业税”和“营业税改征增值税”的内容进行了重大调整。需要特別说明的是，“关税”、“城市维护建设税”和“教育费附加”原本隶

3、属于教材第六章，但为了帮助考生更好地理解相关内容，我们特别将英转移至本章讲述（在统计2013年考试分值时，涉及关税的分值也计入本章）。本章基本结构框架第四章增值税第一单元增值税增值税的征税范围一般纳税人应纳税额的计算纳税人销售自己使用过的物甜或者销售旧货一、增值税的征税范围（P153）（★★★）1.一般规定（1）销售货物；（2）进口货物：（3）提供加工、修理修配劳务；（4）提供应税服务，包扌舌交通运输业、邮政业和部分现代服务业（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务

4、、鉴证咨询服务、广播影视服务）。【解释1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。【解释2】单位员工为木单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务屮，属于增值税征税范围的是（）。（2013年笔试）A.房地产公司销售商品房B.汽修公司修理汽车C.建筑公司修缮房屋D.物业公司提供物业管理服务【答案】B【解析】（1）选项A：属于营业税“销售不动产”税H的征收范围；（2）选项B：提供加工、修理修配劳务，丿成于增值税的征收范围；（3）

5、选项C：属于营业税“建筑业”税目的征收范围；（4）选项D：属于营业税“服务业”税目的征收范围。2.视同销售货物（2013年多选题）（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。【解释】将货物交付他人代销吋，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时I'可为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180犬的当犬。（3）设冇两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）将

6、自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将口产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。【解解】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产（主要指土地使用权）、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人。（7）将白产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。【相关链接】单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业

7、、邮政业和部分现代服务业服务的，视同提供应税服务；但以公益活动为F1的或者以社会公众为对象的除外。【解释1】纳税人将“自产、委托加工”的货物用于第4〜8条时，均视同销售货物。【解释2】（1）纳税人将“外购”的货物用于笫6〜8条时，视同销售货物；（2）纳税人将“外购”的货物用于第4〜5条时，不视同销售货物。表4—1视同销售用途自产、委托加工收回的货物外购的货物非增值税应税项冃VX集体福利或者个人消费VX投资VV分配VV无偿赠送VV【例题1•单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的

8、规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）oA.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到B店用于销售D.为促销将木丿占货物无偿赠送给消费者【答案】C【解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。【例题2•多选题】根据增值税