《高级财务管理》案例分析

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1、作业题目：中原油田的预算管理模式案例分析一、引言随着民营企业的发展壮大，国有企业上市、兼并、重组以及原国家工业部委的公司化改革，我国形成一大批集团公司。集团公司管理的核心问题是整合。从1999年开始，我国很多集团公司已认识到：（全面）预算管理可能是实现集团公司整合的最基本、最有效的手段，并积极探索和实施预算管理；国家经贸委也在国有企业大力推广预算管理。这些无疑是应该肯定的，但由于我国开展预算管理时间短、经验少，因而不可避免地存在着缺陷。一个致命的缺陷是：把预算管理仅仅看成预算编制，对如何实现预算则很少顾及。二、中原油田及其预算管理的背景中原油田于1975年发

2、现，1979年投入开发。原来隶属中国石油天然气总公司，1998年石油与石化两大集团重组后，归属中国石油化工集团公司，是一家集油气勘探、油气田开发、建筑工程、炼油化工、机械制造、多元开发于一体的综合性国家控股的集团公司。1993年中原油田面临着最为严峻的挑战。为了迎接挑战，中原油田经过近半年的酝酿，于1994年2月22日出台了两项战略性举措：一是深化油田内部改革，转换经营机制；二是向国内外拓展市场，以便盘活闲置资产、、为油田增加收入。到1997年这两项举措均收到良好的效果。中原油田深化油田内部改革，转换经营机制的举措主要包括三项内容：1.调整机构，理顺组织关系

3、调整机构的重点是将“大而全”和“小而全”的二级经营单位解体，然后再“合并同类项”，由“块块”改造为“条条”。2.改革人事、劳动等项制度具体做法是：全面推行干部聘任考评制，对领导干部实行“逐级聘任、双向选择、能上能下、能升能降、易岗易薪”的动态用人政策；对专业技术人员实行“评聘公开、择优聘任、一线队伍和科研单位优先”的政策。3.推行经营承包责任制，将报酬分配与业绩指标结合起来调整全局职工工资标准;将职工工资分为固定和浮动两部分，浮动部分与业绩指标挂钩，浮动部分在工资总额中所占比重逐年增加；对油气生产单位实行工资总额同产量指标和成本指标挂钩；对施工作业、辅助生产

4、单位实行工资总额同实现利润挂钩；三、案例分析（一）中原油田预算管理是一个体系，是一个可运行、可操作的计划与控制体系一般认为，管理包括计划、执行、控制和决策四项职能。由于决策寓于其他三项职能之中，因此，在上级的立场上看，最重要的管理职能是计划与控制。计划确定目标，控制实现目标。不言而喻，预算管理是一个计划和控制系统，预算编制属于计划，预算执行属于控制。集团公司的预算管理实际上是以预算为主导的集团公司管理，通过预算管理整个集团公司。这在全面预算整合模式中体现得比较充分。（二）预算管理作为体系可以从技术、组织、行为和环境四个层面描述和理解从中原油田的经验看，预算管

5、理并不是孤立的行为，它是在特定环境下、以特定组织结构为依托而运作的；因此，完整地描述和理解预算管理体系至少应该从下列四个层面进行。（1）技术层面：是指预算管理是一个由若干要素组成的体系，各要素犹如一架机器的零部件，相互依存，缺一不可。上述中原油田预算整合的两种模式具有非常强的技术性是不言而喻的。例如没有预算就没有标准，没有“三个中心”就无法将标准实际执行的进度和结果反映出来、无法与标准进行对比；进而就不能整合整个集团公司。（2）组织层面：一是说一个具有共同目标的群体，二是说该群体是有层级、有结构的。组织层面涉及到权利和责任的分布，是预算管理体系运行的基础。中

6、原油田的预算管理得以有效的运行是与中原油田全局性的组织结构调整、与预算管理组织机构的建设分不开的。（3）行为层面：是指预算管理体系中的各当事人都是受个人利益的驱使而行为；个人利益是预算管理体系运行的原动力，但在性质上正如江洋大海可以载舟，也可以覆舟。一个有效的预算管理体系就在于抑恶扬善——抑制偏离集团公司总体目标的“恶”行，褒扬为实现集团公司总体目标而努力的善为。（4）环境层面：是指预算管理体系赖以运行的条件，包括社会、政治、经济、法律、文化、技术等环境。一个有效的预算管理系统总是有一个良好的环境来支撑。从中原油田预算管理的经验中可以看到：集团公司“一把手”

7、对自算工作的领导与支持。计划与财务的统一、严明的激励制度和功能强大的计算机系统是预算管理系统运行的基本条件。四、我国集团公司实行预算管理的意义中原油田创造并实践了一套相对完备、可运行、可操作的预算管理体系，为我国集团公司实行预算管理提供了可资借鉴的蓝本。在我国集团公司实行预算管理具有多层积极意义，包括（1）可以有效地消除集团公司内部组织结构松散，实现各层级各单位各成员的有机整合；（2）符合国际大公司的管理惯例，有利于提高我国集团公司的国际竞争能力；（3）是我国企业管理的重大革命，将使我国企业管理进入一个新的历史阶段；（4）标志着我国企业将采纳一种新防管理哲学

8、或观念等等。关于企业管理革命。、在发达国家特别是美国