高级财务会计第二次书面作业讲解

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1、《高级财务会计》第二次作业一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.ACCBC6.ABCDC二、多项选择题（每小题2分，共20分）1.ABCDE2.ACD3.ABCE4.ABC5.ABC6.ABDE7.AC8.ABCDE9.BD10.ABC三、简答题（每小题5分，共10分）四、业务题（共50分）1.解题思路：(1)P公司2007年和2008年长期股权投资按照成本法核算2007年1月1日投资时借：长期股权投资—Q公司330000000贷：银行存款3300000002007年分派现金股利，P公司应分得1000×80％＝800借：应收股利8000

2、000贷：投资收益8000000借：银行存款8000000贷：应收股利80000002008年宣告发放现金股利1100万元，P公司应分得1100×80％＝880万元。借：应收股利8800000贷：投资收益8800000借：银行存款8800000贷：应收股利8800000(2)2007年按权益法确认投资收益4000×80％＝3200（万元）借：长期股权投资—Q公司32000000贷：投资收益32000000对Q公司分派的股利调减长期股权投资：1000×80％＝800（万元）借：应收股利8000000贷：长期股权投资—Q公司8000000冲销成

3、本法下会计处理借：投资收益8000000贷：应收股利8000000权益法调整后2007年12月31日长期股权投资账面余额＝33000+3200-800＝35400（万元）2008年按权益法调整对B公司的长期股权投资对2007年的调整:借：长期股权投资2400(3200-800)贷：未分配利润——年初2400按权益法确认2008年投资收益5000×80％＝4000（万元）借：长期股权投资—Q公司40000000贷：投资收益40000000借：应收股利8800000贷：长期股权投资—Q公司8800000冲销成本法下会计处理借：投资收益88000

4、00贷：应收股利8800000权益法调整后2008年12月31日长期股权投资账面余额：＝33000+2400+4000-880＝38520（万元）（3）2007年抵销分录借：股本300000000资本公积20000000盈余公积—年初8000000盈余公积—本年4000000未分配利润－年末98000000商誉10000000贷：长期股权投资354000000少数股东权益86000000（40000+4000-1000）×20％＝8600万元母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销借：投资收益32000

5、000少数股东损益8000000未分配利润－年初72000000贷：提取盈余公积4000000对所有者（或股东）的分配10000000未分配利润－年末98000000内部存货交易的抵消借：营业收入5000000贷：营业成本5000000借：营业成本800000贷：存货800000【40×（5-3）】＝80（万元）内部固定资产交易抵消借：营业收入1000000贷：营业成本600000固定资产—原价400000借：固定资产－累计折旧40000(400000/5*(6/12)＝40000元)贷：管理费用400002008年抵销分录借：股本3000

6、00000资本公积20000000盈余公积—年初12000000盈余公积—本年5000000未分配利润－年末132000000【（9800+5000-500-1100）】商誉100000000贷：长期股权投资385200000少数股东权益93800000【（40000+4000-1000+5000-1100）×20％＝9380】母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销借：投资收益40000000少数股东损益10000000未分配利润－年初98000000贷：提取盈余公积5000000对所有者（或股东）的

7、分配11000000未分配利润－年末132000000内部存货交易的抵消A产品借：未分配利润－年初800000贷：营业成本800000B产品借：营业收入6000000贷：营业成本6000000借：营业成本600000贷：存货600000【20×（6-3）】＝60（万元）内部固定资产交易抵消借：未分配利润－年初400000贷：固定资产原价4000002007年计提的固定资产折旧抵消借：固定资产－累计折旧40000(400000/5*(6/12)＝40000元)贷：未分配利润－年初400002008年计提的固定资产折旧抵消借：固定资产－累计折旧

8、80000(400000/5＝80000元)贷：管理费用800002.2004年抵消分录借：营业收入1200000贷：营业成本1000000固定资产—原价200000借：固定资产