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1、财务会计学——作业讲解主讲教师：苏力勇天津外国语大学国际商学院2010-2011学年第2学期21.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。日期事项分录（单位：万元）1205向乙企业赊销借：应收账款1
2、053贷：主营业务收入900应交税费15331.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。日期事项分录（单位：万元）1209确认坏账借：坏账准备40贷：应收账款4041.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收
3、账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。日期事项分录（单位：万元）1211收到乙公司货款借：银行存款500贷：应收账款50051.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（4）12月2
4、1日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。日期事项分录（单位：万元）1221收回以前确认的坏账借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款1061.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而
5、在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。日期事项分录（单位：万元）1230向丙企业赊销借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费1771.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：②计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录1231应收账款借方余额500+1053-40-500+117=1130（万
6、元）坏账准备贷方余额25-40+10=-5（万元）应补提坏账准备1130×5%-（-5）=61.5（万元）补提坏账准备分录借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.582．甲公司于2006年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票—张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,贴现率8%。2007年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。日期事项分录（单位
7、：万元）0930向乙公司赊销每月应收利息1030确认应收利息1130确认应收利息同上1230确认应收利息同上0130确认应收利息同上借：应收利息0.1755贷：财务费用0.1755借：应收票据35.1贷：主营业务收入30应交税费5.135.1×6%/12=0.1755（万元）92．甲公司于2006年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票—张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,贴现率8%。2007年3月31日票据到期,乙公司
8、银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。贴现日到期值贴现息贴现款分录3
