审计学人大第四版课件(19)

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1、10购货与付款循环审计10-1购货与付款循环概述10-2购货与付款循环的内部控制及其测试10-3应付账款审计10-4固定资产和累计折旧审计10-5其他相关账户审计10-1购货与付款循环概述主要凭证和会计记录请购单订购单验收单卖方发票付款凭单转账凭证付款凭证应付账款明细账10-1购货与付款循环概述购货与付款循环中的主要业务活动请购商品编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单付款会计记录10-2购货与付款循环的内部控制及其测试购货与付款循环的内部控制职责分离控制请购控制订货控制验收控制应付账款的控制付款控制10-2购货与付款循环的内部控制及

2、其测试购货与付款循环的控制测试关于请购商品或劳务内部控制的测试关于订购商品或劳务内部控制的测试关于货物验收内部控制的测试关于应付账款内部控制的测试关于付款业务内部控制的测试10-3应付账款审计应付账款的审计目标确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。10-3应付账款审计应付账款的实质性测试获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析性复核函证应付账款查找未入账的应付账款检查应付账款是否存在借方余额10-3

3、应付账款审计应付账款的实质性测试结合预付账款的明细余额，查明是否有应付账款和预付账款同时挂账的项目结合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款检查应付账款长期挂账的原因，做出记录，注意其是否可能发生呆账收益查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。10-4固定资产和累计折旧审计固定资产的审计目标确定固定资产是否存在；确定固定资产是否被审计单位所有；确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。10-4固定资产和累计折旧审

4、计固定资产的实质性测试索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表分析程序固定资产增加的审查固定资产减少的审查对固定资产进行实地观察调查未使用和不需用的固定资产检查固定资产的抵押、担保情况检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露10-4固定资产和累计折旧审计累计折旧的审计目标确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循；确定累计折旧增减变动的记录是否完整；确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯；确定累计折旧的期末余额是否正确；确定累计折旧在财务报表上的披露是否恰当。10-4固定资产和累计折旧审计累计折旧的实质性测试编制或索取固定

5、资产及累计折旧分类汇总表对固定资产累计折旧进行分析性复核审查被审计单位固定资产折旧政策的情况固定资产折旧计算和分配的审查将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否全部摊入本期产品成本费用检查累计折旧的披露是否恰当10-5其他相关账户审计预付账款审计固定资产减值准备审计工程物资审计在建工程审计固定资产清理审计应付票据审计