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1、杭州城西支行--葛晓琳2013年4月财务报表分析简述课程内容第一章：财务报表分析概论第二章：资产负债表分析第三章：损益表分析第四章：现金流量表分析总行风险管理部2第四章：现金流量表分析经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量总行风险管理部3一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金总行风险管理部4（一）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金项目，包括:1.企
2、业本期销售商品、提供劳务收到的现金2.前期销售商品、提供劳务本期收到的现金总行风险管理部5（一）销售商品、提供劳务收到的现金3.本期预收的销售款项4.本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金(减项)5.企业销售材料和代购代销业务收到的现金总行风险管理部6（一）销售商品、提供劳务收到的现金销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入总行风险管理部7案例9：长安汽车销售商品现金流分析1长安汽车是一家主要从事微型汽车及发动机的开发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的微型厢货车、微型货车、微型轿车以及用于微型汽车的汽车发动机。下表是1
3、999-2001年长安汽车的相关数据：（单位：万元）总行风险管理部8案例9：长安汽车销售商品现金流分析1下表是1999-2001年长安汽车的相关数据：（单位：万元）总行风险管理部9年度199920002001主营业务收入544,676670,321733,181销售商品、提供劳务收到现金484,984736,508943,361销售收现率0.891.101.29案例9：长安汽车销售商品现金流分析1结论：该企业销售收入回笼现金情况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越高总行风险管理部10案例10：长安汽车销售商品现金流分析2下表是长安汽
4、车2006-2009年的相关数据（单位：万元）：总行风险管理部11年度2006200720082009主营业务收入1,215,3771,372,2301,337,5462,520,369销售商品、提供劳务收到现金1,040,7781,149,069911,8471,602,889销售收现率0.860.840.680.64案例10：长安汽车销售商品现金流分析2结论：长安汽车为了促进销售，放宽了货款回笼进度，营业收入增长的同时，收入质量在降低。总行风险管理部12（二）收到的税费返还“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关
5、税和教育费附加等各种税费返还款。总行风险管理部13（三）收到的其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金项目，反映企业收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。总行风险管理部14（三）收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金异动倍数=收到的其他与经营活动有关的现金／销售商品、提供劳务收到的现金。总行风险管理部15案例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析F公司由于资产重组及各类往来款的影响，20
6、xx年的部分现金流量表和报表附注中披露的“收到的其他与经营活动有关的现金”见表1和表2：总行风险管理部16案例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析表1：单位：元总行风险管理部17项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金24,234,389收到的税费返还3,836,937收到的其他与经营活动有关的现金132,648,841现金流入小计160,720,167案例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析表2：报表附注列示的“收到的其他与经营活动有关的现金”明细项目单位：元总行风险管理部18项目金额往来款78,531,071出售应收账
7、款53,229,062其他887,706合计132,647,839案例11：F公司其他与经营活动有关的现金分析结论：公司的经营性现金流量与净利润相比出现较大差异，一般都是将对外借贷等往来性质的款项编入“收到（支出）的其他与经营活动有关的现金”项目中。总行风险管理部19（四）购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。总行风
8、险管理部20（四）购买商品、接受劳务支付的现金现金购销比率=购买商品、接受劳务支付的现金/销售
