财务报表分析简述-资产负债表-葛晓琳

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1、杭州城西支行--葛晓琳2013年4月财务报表分析简述课程内容第一章：财务报表分析概论第二章：资产负债表分析第三章：损益表分析第四章：现金流量表分析总行风险管理部2第二章：资产负债表分析资产现金应收账款存货其他应收款/其他应付款长期股权投资固定资产总行风险管理部3第二章：资产负债表分析负债短期借款应付项目长期借款或有负债总行风险管理部4第二章：资产负债表分析所有者权益注册资本资本公积未分配利润总行风险管理部5一、现金现金概念现金具体分析总行风险管理部6（一）现金概念现金=库存现金；现金=库存现金+银行存款+其他货币资金现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物总行风险管理部7（

2、二）现金具体分析企业现金管理的目标：保持必要流动性的前提下提高盈利能力现金分析：结构分析、比较分析总行风险管理部8（二）现金具体分析查看企业及企业主个人银行流水，核实企业实际销售、民间融资、与关联方资金往来等信息二、应收账款应收账款项目应收账款具体分析总行风险管理部10（一）应收账款项目应收账款是一种商业信用，资产负债表中以净额表示。作用：扩大销售，但同时增加企业成本企业成本:财务成本坏账成本总行风险管理部11（二）应收账款具体分析应收账款分析比较分析结构分析货款往来款虚构内容比率分析总行风险管理部12（二）应收账款具体分析账龄分析对象分析债务人的区域性债务人的财务实力债务人的集中度

3、总行风险管理部13案例2：A化工公司应收账款分析A化工公司应收账款、银行负债变动表项目2000年12月31日2000年6月30日1999年12月31日2000-12较99-12增长比例2000-6较99-12增长比例应收账款2,931,553,0002,286,671,0001,438,182,300104%59%坏账准备240,777,400178,692,100173,442,10039%3%应收账款净额2,690,775,6002,107,978,9001,264,740,200113%67%短期借款1,989,440,0003,821,190,0002,289,300,000

4、-13%67%长期借款4,512,317,4471,108,861,9001,232,554,900266%-10%总行风险管理部14案例2：A化工公司应收账款分析A化工公司应收账款周转率项目2000年12月31日1999年12月31日相对额变化绝对额变化应收账款2,690,775,6001,264,740,200113%1,426,035,400营业收入13,847,000,00010,980,000,00026%2,867,000,000净利润-840,000,000148,600,000-665%-988,600,000应收账款周转率7.039.89-29%-2.86总行风险管

5、理部15案例2：A化工公司应收账款分析分析结论：应收账款增长过快银行借款增长过快，并承担高额财务费用坏账准备计提，影响当年盈利状况总行风险管理部16案例3：B集团应收账款分析B集团经营百货、餐饮服务、旅游等产业。公司2009年度实现主营业务收入92,847.95万元，实现利润7,256.30万元。坏账准备按应收账款余额的5%计提。2009年年末应收账款总额为33,591,670元。根据年度报告附注，其应收账款的账龄构成如下表所示：总行风险管理部17案例3：B集团应收账款分析账龄期末数期初数金额比例%坏账准备金额比例%坏账准备1年以内2,966,2638.83%148,3133,041

6、,0107.97%152,0511-2年95,4030.28%4,7701,039,5972.73%51,9802-3年0.00%017,577,61946.09%878,8813以上30,530,00490.89%1,526,50016,481,42143.21%824,071合计33,591,670100.00%1,679,58438,139,647100.00%1,906,982总行风险管理部18案例3：B集团应收账款分析分析结论：风险储备不足侵蚀以后年度利润总行风险管理部19三、存货存货项目存货具体分析总行风险管理部20（一）存货项目存货：反映企业在库、在途和在加工中的各项存

7、货的可变现净值，包括原材料、在产品、半成品、产成品等。总行风险管理部21（二）存货具体分析比较分析结构分析比率分析存货核算方式分析总行风险管理部22（二）存货具体分析持有存货成本购置或生产成本持有成本短缺成本（二）存货具体分析持有成本随着存货的增加而上升，短缺成本随着存货的增加而下降。最优存货持有量为总成本最低的存货持有量。实务中是通过对企业自身的存货进行比较、结构、比率分析来确定的。案例4：存货变动分析C集团的存货以电视机为主，从20x1-20x7年C集