注册会计师考试税法 消费税

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1、第三章消费税法一、单项选择题1．下列行为中应征消费税的有（）。A．商店销售自制啤酒B．商店销售外购啤酒C．商店销售化妆品D．商店零售卷烟【答案】A2．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。（2001年）A．5.13万元B．6万元C．6.6万元D．7.72万元【答案】C【解析】消费税的计算=77.22÷(1+17%)×10％=6.6

2、万元，计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。（汽车轮胎现行消费税税率已改为3%）3．某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（　　）。（2007年）A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元【答案】B【解析】考核消费税的销售额和优惠政策。小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征30％。应纳税额＝300×17.55÷（1+1

3、7％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）。4．根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。A．炼油厂用于职工福利的自产汽油B．汽车厂用于管理部门的自产汽车C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品　　D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D5．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额

4、0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款【答案】B6．下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒10C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆【答案】D7．某外贸公司2005年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部

5、出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）万元。A.7.5B.8.4C.9.7D.10.5【答案】A【解析】该外贸公司出口化妆品应退的消费税为=25×30％=7.5（万元）。8．下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接

6、抵减应纳税额【答案】B9．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税【答案】A10．下列各项中，属于消费税征收范围的是(  )。（2010）  A．电动汽车    B．卡丁车  c．高尔夫车    D．小轿车答案：D解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、

7、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。二、多项选择题1．下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案】AB2．以下符合关于卷烟消费税规定的是（）。A.卷烟批发环节的消费税率为5%B.纳税人卷烟销售额与其他销售额未分别合算的，一并征收消费税C.从事卷烟批发业务的纳税人之间销售卷烟的业务不缴纳消费税D.10批发卷烟的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构和分支机构各自分别纳税【答案】AB

8、C3．以下关于白酒最低计税价格的规定正确的是（）。A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定C.白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年