2015注册会计师税法-消费税

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1、消费税原理　　消费税与增值税的差异差异方面增值税消费税征税范围① 销售或进口货物② 提供加工、修理修配劳务①生产应税消费品；②委托加工应税消费品；③进口应税消费品；④零售应税消费品；纳税环节多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节相对单一：除2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道消费税外，在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品及铂金首饰在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口、生产环节（出厂环节、移送环节）交消费税在之后批发、零售环节不再缴纳消费税。计税依据单一：从价定率多样：从价定率，从量定额，复合计税与价格关系价外税价内税税收归属进口增值税属中央；

2、其他增值税中央75%，地方25%中央　　消费税的税目及税率(掌握，能力等级2)税目14项子目复习注意事项烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%雪茄烟和烟丝执行比例税率，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒  10%5.酒精    5%掌握白酒的复合计税方法注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税果啤属于啤酒税目；调

3、味料酒不属于消费税的征税范围化妆品30%含成套化妆品、高档护肤化妆品；不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩贵重首饰及珠宝玉石与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率   5%；其他饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为    10%YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtrack

4、trafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject鞭炮焰火15%不含体育用的发令纸、鞭炮药引线；成品油1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油5.润滑油6.航空煤油7.燃料油生物柴油，矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油以及植物性润滑油、动物性润滑油，都属于消费税征收范围；用原油或其它原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于消费税征收范围；各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定汽车轮胎3%含机动车与农用机械等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机、

5、手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车含9座内乘用车、10～23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税摩托车高尔夫球及球具10%包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高档手表20%包括不含增值税售价每只在1万元以上的手表游艇10%本税目只涉及机动艇木制一次性筷子5%又称卫生筷子。关键词：木制；一次性实木地板5%含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实

6、木装饰板，以及未经涂饰的素板　　烟1.卷烟生产、进口、委托加工甲类卷烟—调拨价≥70元（不含增值税）/条56%加0.003元/支，0.6元/条(200支)，150元/箱(5万支)乙类卷烟—调拨价＜70元（不含增值税）/条36%加0.003元/支，0.6元/条(200支)，150元/箱(5万支)商业批发【只有卷烟，环节内不征，不能抵扣以前环节】5%YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktraffi

7、calsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject2．雪茄烟36%3．烟丝30%　　酒白酒20%加0.5元/斤或500毫升，1元/公斤，1000元/吨黄酒240元/吨啤酒甲类250元/吨乙类220元/吨　　包装物计税方式直接并入销售额计税①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额